Покупка ООО

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день. Поясните, пожалуйста, как нужно правильно провести сделку.
ООО “С” (3 учредителя ФЛ) на ОСНО планирует приобрести ООО “Н” (2 учредителя: ФЛ и ООО) тоже на ОСНО, стать единственным учредителем. Оплата по договору купли/продажи, например, 50000 руб. и плюс, естественно, оплата уставного капитала, например 10000. Как правильно провести оплату с р/с ООО “С” оплату в размере 50000р.? и правомерно ли это? Подлежит ли эта сумма налогообложению НДС?
И пойдет ли сумма 50000р. в расходы по налогу на прибыль ООО “С”?

1 лайк
2

И пойдет ли сумма 50000 в расходы по налогу на прибыль ООО “С”?

3

Приветствую вас, Наталья, на форуме клерка!

  1. ООО “С” приобретает доли 2 участников (учредителей, они правильно называются участниками, учредителями они были всего один день, если только они, когда создавалось общество) ООО “Н”, один из участников ООО, второй ФЛ. Такие сделки сейчас осуществляются только через нотариуса, таков порядок Конкретный порядка продажи доли регулируется уставе ООО “Н”, причем нужно изучить внимательно учредительные документы, там даже могут быть установлены и цены продажи. Часто предусматривается право преимущественного покупки доли в ООО, но если они одновременно продают, то, можно все ОК. Может быть уставом вообще запрещено продавать другим доли, т.е. нужно очень внимательно заучить устав.
    Повторю, что договор купли-продажи доли (ее части) в уставном капитале ООО третьему лицу подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение данного требования влечет недействительность сделки (абз. 1 п. 11 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).
    Также, по общему правилу, если доля была приобретена в браке и является совместной собственностью супругов, для ее отчуждения требуется получение нотариально удостоверенного согласия другого супруга. Такое согласие не требуется, если между супругами заключен брачный договор или соглашение о разделе имущества в отношении этой доли, по которому она считается имуществом одного из супругов (п. 2 ст. 34, п. 3 ст. 35, ст. ст. 38, 42 СК РФ).
    Т.е. нужно проверять согласия у всех ФЛ, если они в браке.

  2. Согласно письму Минфина России от 06.11.2020 № 03-03-06/1/96610
    Доход от продажи доли в уставном капитале (акций) общества облагается налогом на прибыль по ставке 0%, если на дату реализации она непрерывно принадлежала участнику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет. Т.е. тут речь идет об участнике-ООО, которое владеет ООО “Н”.
    Доход от продажи доли в уставном капитале ООО учитывается в составе доходов от реализации в размере договорной стоимости доли (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
    Указанный доход признается на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (дату перехода права собственности на долю к покупателю) (п. 3 ст. 271 НК РФ).
    На эту же дату цена приобретения данной доли может быть учтена в составе расходов организации на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ <**>.

  3. Реализация доли в уставном капитале ООО не подлежит налогообложению НДС согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.

  4. Уплата НДФЛ и представление декларации 3-НДФЛ при продаже доли в ООО. Т.е. это касается физических лиц - участников ООО.
    Доход от продажи доли, которой участник владел не более 5 лет, облагается НДФЛ по ставке 13%, если он является налоговым резидентом РФ и его доходы за год не превысили 5 млн руб., или 30%, если вы не являетесь резидентом (ст. 216, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
    При получении такого дохода ему необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):
    • заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
    • самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.
    При этом налоговые резиденты РФ вправе уменьшить сумму облагаемого дохода (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):
    • на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
    • на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., - при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли.

    Обратите внимание! Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не можете. Налог нужно заплатить с полной суммы дохода от продажи долей участия в уставном капитале ООО (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

  5. При определении цены доли в ООО вы должны соблюдать некоторые условия (п. 3 ст. 8, п. п. 4, 7 ст. 21 Закона об ООО). Однако прямого запрета продавать долю по номинальной стоимости или другой цене, как и требования, чтобы цена всегда была не ниже действительной стоимости доли, в законодательстве нет.
    Цена может заинтересовать инспекторов, если:
    • сделка по продаже доли попадает в категорию контролируемых (ст. 105.14 НК РФ).
    В этом случае вы должны подать уведомление о контролируемой сделке, а ФНС России в свою очередь может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги (завышены убытки) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если такое занижение (завышение) повлекло недоплату налогов, с вас могут взыскать штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ);
    • сделка по продаже доли к контролируемым не относится, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, Письмо Минфина России от 26.12.2012 № 03-02-07/1-316).
    В частности:
    ◦ вы продаете долю взаимозависимому лицу;
    ◦ цена сделки значительно отличается от рыночной или действительной стоимости доли;
    ◦ у сделки нет деловой цели. Например, когда по завышенной цене куплена доля компании, у которой нет активов и которая не ведет деятельности, а через некоторое время эта доля продана с большим убытком.

    Чем больше подобных признаков в сделке, тем больше вероятность, что инспекторам удастся доказать получение необоснованной налоговой выгоды и доначислить налоги исходя из рыночных цен.
    Т.е. много или мало 50 тыс. руб., сказать без подробного анализа документации и ситуации невозможно. Тем не менее, отметим, что эти налоговые риски мизерны, ФНС редко этим интересуется, если нет явного сокрытия налогов, т.к. доказать тут что-то очень сложно, особенно, если это касается ФЛ.

4

Большое Вам спасибо за подробный, развернутый ответ!

1 лайк