Продажа доли в ООО

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день, необходима консультация по вопросу:

Участник ООО вышел из общества, доля перешла Обществу.

  1. Может ли Общество с согласия оставшегося участника продать долю третьему лицу?
  2. Обязано ли общество провести независимую оценку стоимости доли перед продажей?
  3. Есть ли регламентированные законодательством ограничения цены доли (продать не дороже\не дешевле чем…?). Нужна ли привязка цены продажи к действительной или рыночной стоимости доли?
  4. Может ли третье лицо купить у Общества долю по цене выше номинальной, но ниже рыночной\действительной?
  5. Если третье лицо покупает долю у общества по цене выше номинальной, но ниже рыночной\действительной, возникает ли у третьего лица доход, облагаемый НДФЛ?
  6. В случае, если в пункте 5 доход у третьего лица возникает, будет ли Общество являться налоговым агентом по НДФЛ или третьему лицу будет необходимо подать декларацию 3-Ндфл самостоятельно?

Заранее спасибо за ваш ответ!

3

Приветствуем вас, Екатерина!

  1. ООО может продать третьему лицу принадлежащую ему долю в уставном капитале на основании единогласного решения общего собрания участников ООО (п. 4 ст. 24 Закона об ООО).
    Главное, чтобы в уставе ООО не было запрета отчуждения долей третьим лицам, если такое есть, нужно менять устав ООО.

    Продавая третьему лицу долю в уставном капитале ООО, можно заключить договор путем составления единого документа в простой письменной форме. Нотариально удостоверять договор в данном случае не требуется (абз. 2 п. 11 ст. 21 Закона об ООО). Также договор можно заключить, например, путем направления оферты и ее принятия (акцепта) или осуществления конклюдентных действий, направленных на заключение договора (п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 № 49).
    Если сейчас один участник ООО, то он оформляет соотвествующее решение, согласно уставу ООО, после чего подаются документы для внесения изменений в ЕГРЮЛ.

  2. Доля (ее часть) в уставном капитале ООО может быть продана третьему лицу по цене не ниже установленной в оферте для общества и его участников и на условиях, которые были сообщены обществу и его участникам, либо по цене не ниже заранее определенной уставом ООО цены доли (п. 7 ст. 21 Закона № 14-ФЗ). По факут можно продать по любой цене.

  3. Нет, обычно продают по номинальной стоимости. Тут договорная цена, как определяют стороны, так и будет.

  4. Да, может, как решат стороны, это договорная цена.

  5. Нет, у покупателя доли ООО не будует НДФЛ.
    Гражданское законодательство не предусматривает каких-либо ограничений цены сделки при продаже долей в уставном капитале (ст. 153, п. 3 ст. 154 ГК РФ). Поэтому стороны договора вправе установить данную цену самостоятельно, в том числе ниже или выше действительной (номинальной, рыночной) стоимости доли. При покупке доли в уставном капитале ООО физическое лицо не получает дохода в чистом виде, напротив, оно несет расходы на оплату указанной доли. Соответственно, здесь нельзя говорить о доходе в денежной или натуральной форме, и остается лишь рассмотреть эту ситуацию с точки зрения наличия материальной выгоды у приобретателя доли. Статья 212 НК РФ предусматривает три разновидности материальной выгоды: от экономии на процентах за пользование заемными средствами; от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов; от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Очевидно, что первые две разновидности к рассматриваемой ситуации отношения не имеют.
    Третью рассмотрим подробнее: в соответствии с п. 3 ст. 212 НК РФ налоговая база в этом случае определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику. Однако доля в уставном капитале ООО не может рассматриваться как товар, работа или услуга – она является имущественным правом. А согласно неоднократно высказанной позиции Минфина России (письма от 25.06.2015 № 03-04-05/36763, от 11.12.2017 № 03-04-06/82339) определение материальной выгоды при приобретении налогоплательщиком имущественных прав (в том числе долей в уставном капитале организаций) ст. 212 НК РФ не предусмотрено (см. также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2018 № 07АП-6057/18). Исходя из изложенного (безотносительно того, имеется ли в рассматриваемой ситуации взаимозависимость между сторонами сделки), материальной выгоды при приобретении доли в уставном капитале ООО по цене ниже действительной стоимости этой доли у покупателя не возникает. Соответственно, нет и подлежащего обложению НДФЛ дохода.

  6. Нет, даже если бы был НДФЛ ООО не будет налоговым агентом, участник сам исчисляет и платит НДФЛ.

1 лайк