Добрый день. Запорожская обл. ООО с одним участником (физ.лицо). Этот участник хочет продать свою долю другому физ.лицу. Уставный капитал 1 млн.руб. В собственности ООО есть имущество (трактора). Какое налогообложение будет при этой сделке? За какую стоимость он может продать свою долю? Не ниже уставного капитала?
Приветствуем вас, Елена!
Если участник ООО владеет долей в ООО более 5 лет, то он не заплатит НДФЛ. Если в уставе нет цены доли, либо условий об ее определении, можно продадать долю по номинальной ее стоимости, она указана в уставе, обычно 10 тыс. руб., если у вас в уставе указана стомость доли 1 млн. руб., то нужно исходить из этого.
Т.е. еще раз, физлицо, владевшее долей больше 5 лет, НДФЛ при ее продаже не платит. Если срок владения меньше, участник сам считает налог и подает декларацию 3-НДФЛ. Доход от продажи доли можно уменьшить на затраты по ее приобретению или на фиксированный вычет 250 000 руб. (ст. 220 НК РФ, Письмо ФНС от 11.03.2021 № СД-4-11/3112@).
Сделки купли-продажи доли в ООО проводятся нотариально (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 13.06.2023) “Об обществах с ограниченной ответственностью”).
При продаже доли обычно и меняется руководитель, а это не удобно в связи с необходимостью оформления новой ЭЦП, из-за накалдок по времени могут возникнуть проблемы. Поэиому технически вводят второго участника, будещего покупателя, потом меняют руководителя и потом продают ему оставшуюся долю в ООО. Это дольше, но так ООО будет работать стабильней.
а если владеет долей меньше 5 лет, то по какой ставке ндфл будет доход от продажи доли облагаться?
Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ, в частности, по ставке 13% (при доходе за год не свыше 5 млн руб.), если налогоплательщик - налоговый резидент РФ, или 30% - если нет.
А если доход будет 7 млн., то 5 млн по 13% облагается, а 2 млн по какой ставке? Или тогда все 7 млн. по другой ставке?
Если же доходы от продажи доли (или общие доходы налогоплательщика за год) более 5 млн. руб., то ставка НДФЛ составляет 650 тыс. руб. и 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн руб. (ст. 216, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Т.е. НДФЛ в приведенном вами примере будет: 650 тыс. руб. + 2 млн. руб.* 15%, все это составит 950 тыс. руб., но это без учета налоговых вычетов.
При получении такого дохода продавцу доли необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):
- заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
- самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.
Подскажите пожалуйста, что это за фиксированный вычет 250 000 руб.? Он всем полагается?
Это для резидентов, у которых нет документов на приобретении доли и увеличении ее, т.е. если сумма будет меньше 250 тыс. руб., то можно воспользвоаться этим фиксированным налоговым вычетом.
Можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если вы являетесь налоговым резидентом РФ. Нерезиденты в общем случае воспользоваться имущественным налоговым вычетом не могут (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
При исчислении НДФЛ вы можете уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной доли в уставном капитале общества (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
В общем случае к таким расходам относятся (абз. 3 - 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-04-07/64620):
- сумма денежных средств или стоимость имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
- расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества, например фактически уплаченные вами проценты по целевому кредиту, полученному на приобретение доли.
Если расходы на приобретение доли общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере полученных вами в результате прекращения участия в обществе доходов, не превышающем в целом 250 000 руб. за календарный год (ст. 216, абз. 7 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Для получения вычета необходимо по окончании календарного года, в котором вы получили доход от продажи доли, представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).
К налоговой декларации приложите:
- копии договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, а также документов, подтверждающих получение вами денежных средств за нее (при наличии);
- документы, подтверждающие ваши расходы на приобретение доли.
Срок подачи декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи доли.
Представить декларацию можно лично или через представителя непосредственно в налоговый орган, через МФЦ, либо направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80, ст. 216, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Еще такой момент, это Запорожская обл., ООО первоначально зарегистрировано было в Украине, в ЕГРЮЛ включено 24.11.2022 г., в январе 2024 привели учредительные документы в соответствие, уставный капитал пересчитан по официальному курсу центрального банка РФ на дату решения о приведении в соответствие. То есть изначально уставный капитал был внесен еще в 2021 году в гривнах (условно 2 950 000 грн.). Если есть документ, подтверждающий это внесение, то может ли физ.лицо применить его к вычету и по какой стоимости? На какую дату переводить в рубли?
Теоретически да, но лучше послать письменынй запрос в местное отделение ФНС, т.к. прямого и четкого ответа тут не будет. Если он даже и есть, то пока с публикациями сложно.
Надеммся, что участник (учредитель) ООО получил гражданство РФ (паспорт РФ)?
1 лайк