Добрый день, у ООО два участника. 7% физическое лицо и 93% АО. Подскажите, кто является ЛОКУ и к кому обращаться аудитору?
Здравствуйте, Елена!
Состав учредителей не имеет прямой связи с тем, к кому обращаться аудитору.
Лица, отвечающие за корпоративное управление, - лицо (лица) или организация (организации) (например, доверительный управляющий), которые несут ответственность за надзор за стратегическим направлением деятельности организации и имеют обязанности, связанные с обеспечением подотчетности организации. К таким обязанностям относится надзор за составлением финансовой отчетности.
При определении лица, отвечающего за корпоративное управление, Совет по аудиторской деятельности при Минфине России рекомендует аудиторам исходить из следующего:
-
содержательного наполнения понятия “лица, отвечающие за корпоративное управление”;
-
структуры и полномочий органов управления аудируемого лица, установленных применимым законодательством РФ, учредительными документами аудируемого лица и иными его организационно-распорядительными документами;
-
конкретных условий деятельности аудируемого лица.
Например, лицом, отвечающим за корпоративное управление, может быть:
- в акционерном обществе - совет директоров (наблюдательный совет) (определение приоритетных направлений деятельности, утверждение годового отчета, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности).
Для исполнения требований МСА и обеспечения эффективного взаимодействия аудитор совместно с лицом, с которым заключен договор оказания аудиторских услуг, должен определить лиц, отвечающих за корпоративное управление. В случае если при заключении договора данный вопрос не решен, Совет по аудиторской деятельности рекомендует аудитору запросить лицо, с которым заключен договор на аудит, контактную информацию лиц, с которыми следует осуществлять информационное взаимодействие в ходе оказания аудиторских услуг. Поэтому клиенту не стоит удивляться, получив подобный запрос от аудитора.
При определении лиц для информирования большое значение имеет понимание структуры и процессов корпоративного управления в организации. Процесс определения таких лиц осложняется тем, что соответствующее лицо или лица, которых необходимо информировать, могут меняться в зависимости от вопроса, информация о котором должна быть сообщена. Так, если аудитор осуществляет информационное взаимодействие с подгруппой лиц, отвечающих за корпоративное управление, например с комитетом по аудиту, или каким-либо отдельным лицом, аудитор должен определить, обязан ли он также осуществлять информационное взаимодействие с органом управления. При заключении договора на аудит аудитор может прямо заявить, что он оставляет за собой право непосредственно информировать орган управления, кроме случаев, когда это запрещено законом или нормативным актом.
ООО ответило, что Локу у них генеральный. По уставу коллегиального органа управления нет. Прямо про надзор за составлением отчетности в уставе не прописано. Общее собрание участников. В этом конкретном случае как определить Локу ? Были бы физики, я обычно к бенефициару обращаюсь. Здесь более 90% у какого то Ао. У него свой совет директоров. К нему ? Или как? Общую теорию я знаю))
Елена, пишите письму тому, кто отвечает за составление отчетности , с кем подписывали договор. Это у вас разные лица? Он и прописывает ЛОКУ:
Общий запрос о бенефициарах и связанных сторонах
Уважаемый …!
В соответствии с Договором ... мы проводим аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности... за 2022 год.
В соответствии с Международными стандартами аудита нам необходимо установить порядок информационного взаимодействия с лицами, отвечающими за корпоративное управление, в Организации, удостовериться в полноте и правильности учета операций со связанными сторонами и конечными бенефициарами и раскрытии, при необходимости, соответствующей информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В соответствии с Международными стандартами аудита, в том числе: МСА 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», МСА 550 «Связанные стороны» просим Вас оформить и подписать письмо руководства в отношении лиц, отвечающих за корпоративное управление, связанных сторон и бенефициаров, и представить его в наш адрес (пример письма прилагается).
В прилагаемом письме руководства в отношении лиц, отвечающих за корпоративное управление, связанных сторон и бенефициаров термины использованы в следующем значении:
1. Лица, отвечающие за корпоративное управление
Лицо (лица) или организация (организации), (например, доверительный управляющий), которые несут ответственность за надзор за стратегическим направлением деятельности организации и имеют обязанности, связанные с обеспечением подотчетности организации. К таким обязанностям относится надзор за составлением финансовой отчетности. В некоторых организациях ряда юрисдикций к лицам, отвечающим за корпоративное управление, может относиться руководящий персонал, например, исполнительные члены коллегиального органа управления организации частного или государственного сектора или руководитель-собственник. Информация о разнообразных структурах корпоративного управления представлена в Международном стандарте аудита 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» пункты A1 - A8;
2. Конечные бенефициары
Бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.
В соответствии со ст. 6.1. «Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах» закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных данным Федеральным законом.
3. Связанные стороны
Стороны считаются связанными, если одна сторона имеет возможность контролировать другую или оказывать на нее значительное влияние при принятии решений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности.
Согласно ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», к связанным сторонам относятся юридические и/или физические лица (в том числе близкие родственники этих лиц), которые могут оказывать влияние на деятельность Компании или на деятельность которых проверяемое Общество может оказывать влияние.
Под близкими родственниками подразумеваются лица, которые со стороны могут восприниматься как связанные тесными семейными узами.
4. Контроль
Контроль имеет место, когда в собственности прямо или косвенно через дочерние общества находится более половины голосующих акций (долей, вкладов в уставный капитал) компании либо значительная часть голосующих акций (долей, вкладов в уставный капитал) и, одновременно, полномочия определять финансово-хозяйственную политику этой компании в силу закона или договора.
5. Значительное влияние
Значительное влияние имеет место в тех случаях, когда есть возможность участвовать в принятии решений по вопросам финансово-хозяйственной политики компании, не контролируя ее. Значительное влияние обеспечивает, например, участие в формировании политики, проведение значительных операций между сторонами, взаимный обмен управленческими кадрами или зависимость от технической информации. Возможность значительно влиять обеспечивается при определенной доле участия в компании в силу закона или договора. Если инвестору принадлежит, прямо или косвенно, 20% или более голосующих акций (долей, вкладов в уставный капитал) компании, считается, что он оказывает значительное влияние на компанию при отсутствии явных доказательств иного. И наоборот, если инвестору прямо или косвенно принадлежит менее 20% голосующих акций (долей, вкладов в уставный капитал) компании, считается, что он не оказывает значительного влияния, если нет доказательств такого влияния.
6. Операции со связанными сторонами
Операции со связанными сторонами включают любые операции между Обществом включая зависимые компании, и:
• любым другим юридическим лицом, в отношении которого Компания или лица, ответственные за ведение дел в Компании, имеют возможность:
• контролировать более половины голосующих акций (долей, вкладов в уставный капитал), или в котором вышеуказанные лица (каждый в отдельности или все вместе) имеют существенную долю участия,
• каждый в отдельности или все вместе оказывать значительное влияние на его деятельность через долю участия, представительство в Совете директоров или являясь лицом, ответственным за ведение дел в нем,
• любым другим юридическим или физическим лицом, которое имеет возможность контролировать или оказывать значительное влияние на Компанию.
Предоставленная Вами информация будет использована исключительно для целей аудита.
Просим заполнить письмо руководства в отношении связанных сторон и направить его в двух экземплярах в срок до …г.:
По всем вопросам в отношении данного письма Вы можете обращаться к ФИО ответственного …
если так ответило ООО письменно, то и точка обсуждения) значит , генеральный