Добрый день!
Компания на ОСНО по производству косметической продукции до 2023 г. имела статус малого бизнеса и метод расчёта себестоимости был выбран котловой, без аналитики по виду продукции, так как учёт норм был для компании очень затратный, как и по трудовым ресурсам и так и по программному обеспечению. Если кратко производство и был складом хранения ТМЦ и раз в месяц сотрудниками производства подавался отчёт по выпуску и расходу сырья и материалов. То есть все прямые расходы делились на количество выпуска равными долями. на одну номенклатурную группу. В 2023 г. учёт организовываем уже по спецификациям и в программе в том числе. Вопрос легитивно ли такое применение учёта со стороны ИФНС по расходам в части исчисления налоговой базы по прибыли до 2023 г, когда компания имела статус малого?
С Уважением
Артамонова Ю.А.
Добрый день!
Согласно п. 1 ст. 319 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
Таким образом, налоговики не вправе предъявлять претензии к тому, что вы изменили порядок определения себестоимости готовой продукции и НЗП.
То что мы сейчас ведем учёт детально по каждому виду продукции, налоговую устроит. А вот то что раньше был отчёт по выпуску готовой продукции по номенклатурно (например Шампань А, Бальзам Б) и документ расхода сырья, материалов, который не содержал в себе информацию сколько конкретно мы потратили ТМЦ на каждый вид номенклатуры, не придерутся? У нас получался общий расход на два вида и пропорционально выпуску распределялся для расчёта себестоимости изделий.
С Уважением
Артамонова Ю.А.
Выявить они это могут только при ВНП. И даже если выявят, то доказать (с цифрами), что вы тогда нарушили положения ст. 319 и занизили прибыль (а 319 статью вы тогда не нарушали) на большую сумму, не смогут.
Так что, думаю, опасения ваши беспочвенны.
Добавлю. Это типа того, что вы списывали стоимость материалов в производство по средней, а налоговики посчитали, что по методу ФИФО их стоимость была бы меньше. Вот и посчитали бы разницу занижением налогооблагаемой базы.
Учётной политики за прошлые периоды у организации не было, я сделаю задним числом, но как правильно описать этот способ? Так же и называть котловой))) ну и немного теории добавить?
Вы написали, что мы самостоятельно выбираем порядок распределения затрат, значит ли это, что котловой метод не ограничен малым бизнесом?
С Уважением
Артамонова Ю.А.
Совершенно верно. Но на всякий случай, дабы гусей на дразнить, назвал бы его, типа, по номенклатурным группам.
Сослаться можно на тот же п. 1 ст. 319, по которому в случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.
Про малый бизнес здесь ничего не сказано.
1 лайк
Спасибо!
С Уважением
Артамонова Ю.А.