ООО Ромашка выполняет работы по монтажу стен для ООО Лютика
УПД составлен 31.03.2024
Ромашка подписала с помощью ЭЦП акт 11.04.2024
Лютик подписал с помощью ЭЦП 19.04.2024
это что получается, для Ромашки налоговая база определяется для НДС 19.04.2024
а для налога на прибыль 19.04.2024 ?
и в бух учете выручка отражается 19.04.2024 ?
P.S.
если рукой подпишут, без указания даты подписи, то дата для НДС,прибыли и выручки, дата составления акта 31.03.2024
а если ЭЦП
то дата для начисления НДС и прибыли 19.04.2024
и для БУ тоже 19.04.2024 ата отражения выручки ? верно ?
Я прочитал много разъяснений и писем, я не понимаю что в итоге на сегодня шний день именно в случаях подписания по ЭДО решили, с точки зрения налоговиков и как правильно ?
Дата определения налоговой базы по НДС у продавца — это дата отгрузки, указанная в строке 11 УПД, а у покупателя — дата получения (приемки), указанная в строке 16. Эти даты имеют приоритет над датой подписания ЭЦП.
В вашей ситуации:
УПД составлен 31.03.2024;
Подписан ООО «Ромашка» с помощью ЭЦП 11.04.2024;
Подписан ООО «Лютик» с помощью ЭЦП 19.04.2024.
Если в УПД в строках 11 и 16 стоит дата 31.03.2024, то налоговой базой по НДС будет именно 31.03.2024, независимо от даты подписания ЭЦП. Если же фактическая дата отгрузки или приемки указана позже (например, 11.04 или 19.04), то налоговая база переносится на эту дату.
2. Налог на прибыль — дата признания дохода
Для целей налога на прибыль важны даты, указанные в строках 11 и 16 УПД. Доход признаётся по факту передачи результатов работ и их принятия заказчиком. Это может совпадать с 31.03.2024, если именно эта дата указана в документе.
3. Бухгалтерский учёт — дата признания выручки
В бухгалтерском учёте выручка отражается по факту оказания услуги или выполнения работ, то есть по дате хозяйственного события, зафиксированного в УПД. Подпись ЭЦП лишь подтверждает подлинность документа и не меняет дату признания.
4. Если подписывать вручную, без даты
Если акт подписан вручную без указания даты подписи, то для целей НДС, налога на прибыль и бухгалтерского учёта датой будет считаться дата составления акта — 31.03.2024.
5. Итоги (в таблице)
Вид учёта / налога
Дата отсчёта
НДС (налоговая база)
Дата отгрузки (стр. 11) или дата приемки (стр. 16)
Налог на прибыль (доход)
Дата фактической передачи–приемки (стр. 11 / 16)
Бухгалтерский учёт (выручка)
Дата выполнения/передачи работ по УПД
Таким образом, подпись ЭЦП — это технический способ заверения, а не критерий для выбора даты признания дохода или налоговой базы. Решающее значение имеют даты фактических событий, указанные в самом УПД.
