Просьба подсказать в начислении пеней при перерасчете страховых взносов, если перерасчет необходим в случае потери права применения льготы.
ИТ-компания, которая получила аккредитацию, имеет права применять льготу, если лицензионный доход составляет больше 70% от общей суммы дохода в течении расчетного периода.
В январе 2023 компания имела право применять льготу, в феврале и марте нет, поэтому за 1 квартал 2023 г. она исчерпала это право.
Подскажите, пожалуйста, компании сейчас, после сдачи РСВ за 1 квартал 2023, начислят пени за январь?
Если по итогам какого-либо отчетного или расчетного периода IT-компания, перешедшая на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не выполнила условие по доле доходов, то она обязана произвести перерасчет исходя из общеустановленных тарифов с начала календарного года. (п. 5 ст. 427 НК РФ, письмо Минфина от 08.07.2022 № 03-03-06/1/65703).
В вашем случае сдавать уточненный РСВ не надо, потому что вы уже в первичном отчете указали общий тариф.
Если за январь вы уплатили взносы из расчета пониженного тарифа, то вам насчитают пени.
Но пени будут только если у вас на ЕНС не хватает денег для их уплаты. То есть, сейчас все зависит от сальдо ЕНС. Если с 28 февраля (срок уплаты взносов за январь) там были лишние деньги, то можно считать, что взносы были оплачены и пеней не будет.
Если денег на покрытие взносов не хватало, то будут пени.
Минфин России письмом 17.02.2021 № 03-15-06/10863 утверждает о том, что при доплате взносов по причине утраты права на пониженный тариф по итогам года организация освобождается от пеней при условии, что произведет доплату не позднее первой даты платежа следующего года. Иными словами, платеж должен быть осуществлен не позднее 28 января года, следующего за расчетным периодом (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Это письмо не подходит к вашей ситуации.
Дело в том, что право на пониженные взносы определяется по итогам отчетного (расчетного) периода. А не отдельного месяца.
Есть еще письмо ФНС от 07.05.2019 № БС-4-11/8569 про пени в айти при потере права.
Но по нему подразумевается доплата взносов по уточненному РСВ. А у вас “потеря права” произошла в 1 квартале. По сути, вы по итогам 1 квартала права на пониженные тарифы уже не имели.
Вы сразу сдали первичный РСВ с общим тарифом. У вас нет аргументов против пеней.
Но мы ведь по итогам полугодия, к примеру, можем выйти на эту льготу. РСВ ведь сдается нарастающим итогом, а значит, и отчетный период для расчета берется нарастающим итогом.
Потом за 12 месяцев в итоге с общей годовой выручки у нас будет меньше 70% льготных доходов и у нас не будет права применять льготную ставку, а значит, что нам надо будет доначислить взносы за полугодие, ведь в полугодии мы имели право применять 7,6.
Тогда почему же нам нельзя применить это письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-15-06/10863?
Если по итогам полугодия вы получите право применять пониженные страховые взносы, у вас будет право сдать корректирующий расчет за 1 квартал 2023 года и указать там пониженные тарифы взносов с 1 января 2023 года. Письмо Минфина России от 25.01.2023 № 03-15-06/5599.
Поэтому после сдачи корректировки РСВ за 1 квартал пени должны будут сторнироваться. Но до окончания 1 полугодия вы не можете применять пониженные ставки, потому что неизвестно, есть у вас право на них или нет.
Письмом от 17.02.2021 № 03-15-06/10863 вы не можете пользоваться, потому что вы не утрачивали право на пониженные тарифы - у вас этого права вообще не было по итогам 1 квартала.