Здравствуйте. В Волгоградской области действует пониженная ставка на УСН (10%) доходы-расходы при одновременном соблюдении следующих условий: среднесписочная численность не должна быть меньше 80% от предыдущего года и средний размер заработной платы не должен быть менее МРОТ для коммерческого сектора. За 2021 год ООО сдало декларацию по пониженной ставке. В течение года авансовые платежи не уплачивало. Налог за год оплачен единовременно плюс пени. Но налоговая посчитала, что по заработной плате условие не соблюдено и обществу пришлось сдать корректирующую декларацию по УСН за 2021 год. У общества имелась переплата по налогу на прибыль и до сдачи корректирующей декларации общество подало заявление на зачет переплаты в счет бушующих платежей по УСН. Только после того, как ИФНС провело зачет общество отправило корректирующую декларацию. ИФНС начислило пени на суммы налога к доплате. Правомерно ли начисление пени?
Добрый день.
Из вопроса следует, что организация неправомерно применила пониженную ставку по УСН и по итогам года налог был пересчитан в сторону увеличения.
На дату проведения налоговым органом зачета в КРСБ по УСН появилась переплата. Но срок уплаты этого налога по декларации был раньше, чем дата проведения зачета. И когда организация сдала уточненную декларацию по УСН, то в лицевой карточке начисления отразились датой когда нужно было уплатить налог. То есть образовался период: с установленной НК РФ даты уплаты налога по итогам года до даты возникновения переплаты. За это время налоговая посчитала пени.
Например. По первоначальной декларации был начислено 1000 руб. УСН по сроку уплаты 31 марта 2022 года. Допустим, уточненная декларация по УСН к доплате в бюджет на 500 руб. сдана 12 июля 2022 года. То есть, в лицевой карточке по сроку 31 марта появилась недоимка на 500 руб. А зачет проведен, например, 11 июля 2022 года. За период с 1 апреля 2022 года по 11 июля 2022 года уплаты налога не было. И за этот период начислены пени.
Следует еще учесть, что срок уплаты УСН за 2022 год для некоторых плательщиков был продлен на 6 месяцев и налог нужно уплатить 31 октября 2022 года. Если ваша организация не подпадает под эту категорию организаций, которым перенесен срок уплаты налога, то, по моему мнению, налоговая правомерно начислила пени.
Наша организация попадает под категорию организаций которым перенесен срок уплаты УСН за 2021 год
В таком случае надо посмотреть карточку по УСН и выяснить за какой период начислены пени. Если срок уплаты перенесен, то пеней не должно быть.