Физ. лицо заключило договор гпх с физ.лицом иностранцем (Армения) на услуги помощника по хозяйству. Договор заключен сроком на 1 год. Фактически иностранец (родственник) прибывал с июня по сентябрь. Физ. лицо уведомило УВД о заключении договора. ФЛ принимающая сторона являлась в это время ИП работодателем. Возникает ли у принимающей стороны обязанность по сдаче отчетности и уплате налогов как по договору гпх? Или иностранец самостоятельно уплачивает налоги с полученных выплат?
1 лайк
Добрый день.
Поскольку договор был заключен на услуги помощника по домашнему хозяйству, к деятельности ИП этот договор отношения не имел.
Гражданин, заключивший гражданско-правовые договоры с другими физическими лицами - исполнителями о выполнении различного рода работ, услуг, являлся плательщиком страховых взносов с суммы соответствующих вознаграждений (за исключением страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в ред. до 01.01.2023) и обязан уплачивать их в общеустановленном порядке.
Физические лица, нанимающие иностранных граждан для ведения домашнего хозяйства, обязаны встать на учет в качестве плательщика страховых взносов и уплачивать с выплат иностранцам страховые взносы. Для этого нужно было подать заявление по форме 1112525 (п.7.2 ст.83 НК РФ).
Таким образом, нужно было уплачивать взносы и сдавать по ним отчетность в налоговую (РСВ), а так же в ПФР - СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
Налоговым агентом по НДФЛ физическое лицо-наниматель не является.
Получается что даже если ФЛ являлось в этом же периоде ИП и работодателем по трудовым договорам нужно было подавать заявление 1112525? Нужно ли было регистрироваться в ФСС в качестве физ.лица заключившего договор гпх? В отчеты ИП за работников (РСВ, СЗВ-М, стаж) должны были быть включены сведения о иностранном работнике? Просто не совсем понятно как сдавать отчет по физ.лицу и по ИП инн один и тот же.
Если исходить из нормы закона, то да, надо было отдельно регистрироваться как работодатель (в ФНС) и отдельно сдавать отчетность. В ФСС как раз регистрироваться было не нужно, поскольку договоры ГПХ в 2022 году взносами не облагались.
Но как это могло быть на практике, к сожалению, я сказать не могу. В налоговых инспекциях сами плохо понимают, что делать с физлицами-работодателями, а если он еще и ИП…
Надо было в прошлом году писать запрос в ФНС с вопросом что делать. Сейчас я вижу два варианта: 1. Ничего не делать, если нет претензий от налоговой и фондов. 2. Добавить человека в отчетность ИП.
Дело в том что пришло требование от ИФНС о даче пояснений и сдаче уточняющих деклараций по РСВ и 6 ндфл. По взносам понятно если бы было физ лицо, то никаких взносов не возникало бы т.к. освобождение по п. 70 ст. 217 нк и ндфл уплачивал бы сам иностранец. Но т.к. ИП не совсем ясно. В договоре указана выплата раз в месяц 18350, фактически выплаты не производилось (это родственник). Обязаны ли отражать в отчетности ИП начисления ? По договору ГПХ возможно отсутствие начислений и выплат? И получается если не уведомляли о расторжении договора, то в 2023 году нужно регистрироваться в СФР? Сдавать туда отчеты?
П.70 ст.217 НК РФ применяется к доходам полученным в 2017, 2018 и 2019 гг. (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ (в редакции от 27.11.2018)). Его нельзя применить к доходам 2022 года.
Если доходы не выплачивались, то не возникает и обязанности уплаты НДФЛ у этого иностранца.
И тут надо решать, что будет проще - включить человека в отчетность ИП по РСВ (а значит еще и в СФР сдать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ), либо отписаться в ИФНС, что это договор для личных, непредпринимательских целей, поэтому в РСВ работник и не учтен.
Но во втором варианте не очень понятно, что предпримет налоговая инспекция, ведь обязанность-то у физлица платить взносы по такому договору есть.
По НДФЛ как раз проще - написать в пояснениях, что выплата не была произведена (правда, непонятно почему, раз в договоре значится оплата), поэтому нет обязанности уплаты НДФЛ.
Оба варианта проблемны, так скажем. Потому что с опозданием будет решаться вопрос.