Налоги с натурального дохода

Клерк.Консультации
, ,
1

Здравствуйте!
Наше ООО заключило договор аренды помещения у другого ООО для отдыха сотрудника Иванова. Арендная плата 60 тыс.руб (в том числе НДС 10 тыс.руб). Эти расходы будем считать непринимаемыми для налога на прибыль и соответственно НДС.
В связи с этим 3 вопроса:

  1. какая именно сумма будет натуральным доходом Иванова - 60 тыс или 50 тыс (минус НДС)
  2. облагается ли страховыми взносами такой натуральный доход, если да т она каком основании?
  3. если страховыми взносами облагается, то получается что они будут также не принимаемыми в целях налога на прибыль?
3

Натуральным доходом будет сумма 60000. По общему правилу выплата заработной платы производится в рублях (ст. 131 ТК РФ). Доля заработной платы, которая выплачивается в неденежной форме, не должна превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Таким образом, если доходы в натуральной форме начисляются в рамках указанных выше договоров, облагать такие выплаты страховыми взносами необходимо.

Если же доход в натуральной форме начисляется по иным основаниям, страховые взносы не начисляются.

Например, если питание или коммунальные услуги оплачиваются работнику, страховые взносы начисляются. А если, к примеру, оплата отдыха или обучения производится бывшему работнику или лицу, не связанному со стороной, выплачивающей доход, трудовым или гражданско-правовым договором, страховые взносы начислять не нужно.

Более того, отдельно указано, что не облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество, или договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением отдельных договоров (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Это значит, что доходы полученные на основании договоров дарения имущества или его безвозмездного пользования, страховыми взносами не облагаются (Письмо Минтруда от 22.09.2015 № 17-3/В-473)
Учитывая нормы трудового и налогового законодательства расходы на оплату труда, выплачиваемые в неденежной форме, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом для признания расходов в целях налогообложения прибыли они должны быть (ст. 252НК РФ): - экономически обоснованы; - документально подтверждены; - произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются (п. 49 ст. 270 НК РФ).

4

Из вашего ответа только больше путаницы возникло. Прошу дать ответы на мои вопросы исходя из дополнений:

  1. помещение арендуется в рекреационных целях- это прям предмет договора.
  2. в трудовом договоре с сотрудником не сказано, что мы ему будем оплачивать аренду помещения. Помещение сняли по просьбе сотрудника, поэтому считаем что расходы экономически необоснованны и их нельзя применить как расход в НУ и из этого делаем вывод, что это доход сотрудника в натуральной форме. Или это всё таки не доход в натуральной форме, то что тогда ?
5

То, что помещение арендуется в рекреационных целях это понятно из изначальной задачи. Это натуральный доход сотрудника. Это следует исходя из п. 2. ст. 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ, относятся:

  • зарплата, полученная от работодателя в виде товаров, продукции, услуг;
  • товары и услуги, полученные физлицом от физических или юридических лиц бесплатно или с условием их частичной оплаты;
  • товары и услуги (например, питание, обучение, отдых и др.), полученные физлицом, но оплаченные за него организациями или предпринимателями.
    Надеюсь, что вопрос является ли доход сотрудника натуральным отпал.
    Дальше вопрос со страховыми взносами. Вы пишете, что в договоре трудовом не сказано ничего про отдых. Тогда на каком основании арендуется помещение? Просьба сотрудника не является документом.
6

Помещение снято для отдыха зам директора. Поэтому я и посчитала его:

  1. натуральным доходом
  2. расходами. которые нельзя принять в НУ.
    Зам директора согласен на снятие НДФЛ с суммы ежемесячной аренды, но надо понять облагается ли это страховыми взносами
7

Я, с вашего позволения, вступлю в тему.

В части страховых взносов Минфин всегда ссылается на то, что не облагается только доход, указанный в статье 422 НК. То, что в вашем случае это доход, связанный с трудовыми отношениями, оспорить будет трудно. Поскольку вы не постороннему лицу арендовали помещение, а работнику, причем должностному лицу организации.
В статье 422 нет вида дохода, который позволял бы не облагать такую оплату взносами.

Что касается уменьшения налога на прибыль на подобные взносы, то Минфин считает, что их можно включить в расходы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном НК РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 21.05.2021 № 03-03-06/1/38954

8

Так собственно все то же самое я изначально и написала, не вижу никаких противоречий

9

Противоречий может и нет, но вы написали столько всего лишнего, что только запутали меня.
Надежда ответила по существу без отвлечений.

10

Спасибо