Добрый день. Ситуация такая: иностранная компания, учредители - российские физ.лица. Со страной у россии нет соглашения об исключении двойного НО. Выплачиваются дивиденды по ставке 0%. При декларировании КИК из прибыли КИК вычитаются дивиденды (п 66 ст 217). Нужно ли оплачивать НДФЛ 13-15% с этих дивидендов в рамках российского законодательства? Может ли получиться так что к оплате налога с прибыли КИК будет 0, если, к примеру, вся сумма прибыли была выплачена участникам как дивиденды по ставке 0%. Спасибо.
*Вот сейчас нашла, что участник оплачивает ндфл с дивидендов полностью, если нет соглашения об избежании двойного НО. Только тогда можно принять их к вычету из прибыли КИК. Т.е. правильно ли я понимаю, в любом случае 13-15% заплатить придется?
*И еще добавлю. Если учредители становятся нерезидентами РФ, то они с какого момента могут не платить НДФЛ с дивидендов от иностранной организации?) Спасибо преогромное заранее!
Здравствуйте!
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214 Кодекса сумма налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
Сумма дивидендов освобождается от обложения НДФЛ в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли (п. 66 ст. 217 НК РФ).
Суммы, на которые уменьшается прибыль КИК
Выплаченные КИК дивиденды:
-
дивиденды, выплаченные в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность;
-
промежуточные дивиденды, выплаченные в течение финансового года, за который составлена финансовая отчетность.
Если отчетность по личному закону КИК не составляется, то применяется календарный год.
Уменьшение возможно как за счет распределения прибыли года, за который составлена финансовая отчетность, так и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (Письмо ФНС России от 27.11.2020 N СД-4-3/19538@). Однако в последнем случае можно уменьшить прибыль КИК только тех прошлых лет, к которым относится нераспределенная прибыль. Уменьшить прибыль периода выплаты нельзя (Письма ФНС России от 27.11.2020 N СД-4-3/19538@, Минфина России от 22.01.2021 N 03-12-12/2/3577)
Величина выплаченных дивидендов должна быть отражена в финансовой отчетности КИК и подтверждена самой финансовой отчетностью, ее расшифровками, копиями платежных поручений или кассовых документов на выплату дивидендов, бухгалтерских справок, копиями решений об их выплате, иными документами (Письма Минфина России от 09.01.2020 N 03-12-12/2/82, от 28.04.2017 N 03-12-12/2/26265.
Если учредители становятся нерезидентами РФ, то они с какого момента могут не платить НДФЛ с дивидендов от иностранной организации?
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Если в течение одного налогового периода физическое лицо - резидент РФ становится нерезидентом вплоть до конца текущего периода, то платить НДФЛ с доходов, полученных из заграничных источников, ему не нужно. Следовательно, и декларировать эти средства, в том числе перечисленные до утраты статуса налогового резидента, он не обязан. К такому выводу пришли представители финансового ведомства в своем Письме от 13 августа 2008 г. N 03-04-05-01/295:
«В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.
В случае если в течение налогового периода статус физического лица - налогового резидента Российской Федерации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такое лицо в соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса не признается плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, в том числе полученных до приобретения статуса налогового нерезидента, и уплате налога на доходы физических лиц такое лицо не имеет».
Однако они подчеркнули, что до момента, пока в налоговом периоде работник организации будет признаваться в соответствии со ст. 207 НК РФ налоговым резидентом России, его вознаграждение за выполнение обязанностей на территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.