Физическим лицом (принципал) был заключен агентский договор с ИП (агент), предмет договора: “Агент обязуется осуществить поиск Нанимателя и предоставить Нанимателю за плату во временное владение и пользование (в найм): квартиру… на условиях по своему усмотрению, принять платёж от Нанимателя (Приложение № 1 к настоящему Договору) и совершить другие необходимые действия для заключения и исполнения договора.”
При этом “Объект и расположенное в нем имущество передается Агенту для использования в коммерческой деятельности Агента, в том числе: предоставление мест для проживания граждан. Имущество предоставляется Агенту для самостоятельного использования в соответствии с его назначением.”
Агент перечислял Принципалу полученную плату от сдачи Объекта в найм за вычетом своего вознаграждения и расходов.
Вопрос: что является доходом физлица для целей налогообложения? Должен ли был ИП при выплате такого дохода удерживать НДФЛ как налоговый агент? Если ИП не удерживал налог, должен ли ФЛ теперь подать декларацию 3-НДФЛ по полученным доходам по договору и уплатить НДФЛ самостоятельно?
Добрый день.
ИП (организация), действующий по агентскому договору в качестве агента физического лица, не является источником доходов указанного физического лица и, соответственно, не признается налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ (Письма Минфина от 12.12.2018 N 03-11-11/90042, от 19.11.2018 N 03-04-06/83354, от 26.02.2018 N 03-04-06/12042, от 25.01.2018 N 03-04-05/4459, от 15.04.2016 N 03-04-05/21896, от 24.02.2016 N 03-04-06/10104).
Поэтому принципал-физлицо сам должен сдавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать налог. Доходом будет являться вся сумма арендной платы, полученная агентом. Расходы при расчете НДФЛ не учитываются, а профессионального вычета по договорам аренды не бывает.
Надежда, спасибо большое за разъяснения!