Гражданин Франции, имеющий вид на жительство в РФ и проживающий в РФ более 183 дней в году, получает доход от сдачи в аренду недвижимости на свой зарубежный счет во Франции. Расчеты ведутся в евро. Недвижимость находится в г.Дубай (ОАЭ). В такой ситуации гражданин Франции является налоговым резидентом РФ и уплачивает НДФЛ в соответствии с российским законодательством с доходов со всех источников, включая источники, находящиеся за пределами РФ. Однако, между РФ и Францией заключена Конвенция “Об избежании двойного налогообложения…” Подскажите, пож-та, как в целях налогообложения в данной ситуации применяется эта Конвенция?
Добрый день!
Вопрос сложный. Я думаю так.
В статье 6 «Доходы от недвижимого имущества» Конвенции речь идет о недвижимости, которая находится или в России, или во Франции. Но у нас недвижимость в ОАЭ, то есть в третьей стране.
По идее, это «иной доход», о котором говорится в статье 21 «Другие доходы». Там сказано, что «не указанные в предыдущих статьях настоящей Конвенции элементы дохода резидента одного Договаривающегося государства, независимо от того, где они возникают, если этот резидент является фактическим получателем дохода, облагаются налогом только в этом Государстве». Проще говоря, раз французский гражданин – налоговый резидент России, то его доход от сдачи в аренду имущества в России должен облагаться НДФЛ только в России.
Однако у французских налоговиков может быть кардинально иная точка зрения.
В этом случае придется задействовать статью 25 «Взаимосогласительная процедура». Там говорится, что «если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося государства, в котором оно является резидентом…». То есть надо будет подать заявление нашим налоговикам, чтобы они уже сами разбирались с французскими.
Но, само собой, уточните эту позицию сначала с нашими налоговиками, прежде чем что-то платить. Получите от них письменный ответ. Он Вам потом пригодится, если возникнет спор.
Спасибо!