Налоговый агент по НДС

Клерк.Консультации
1

Российская организация, работающая на УСН является заказчиком услуг/работ:

1)по консультационному договору ;

  1. договору разработки ПО;

  2. электронных услуг

Исполнителем по договорам является организация, зарегистрированная в Республике Казахстан и работающая на ОСНО.

Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на доходы по каждому из вышеуказанных договоров?

3

Добрый день ! Порядок исчисления НДС при приобретении товаров (работ, услуг) в странах ЕАЭС регулируется протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18) к Договору о ЕАЭС 29.05.2014, далее – Протокол о косвенных налогах). Изучив нормы данного порядка, можно сделать вывод о том , что :

  1. Местом реализации юридических, консультационных и иных услуг признается территория РФ, если покупатель таких услуг работает на территории России. То есть компания в таком случае является налоговым агентом.
  2. Согласно п. 29 раздела IV «Порядка взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, место реализации работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных, в странах - членах ЕАЭС, определяется по месту нахождения покупателя этих услуг.
    Следовательно, так как покупателем/заказчиком услуг по разработке программного обеспечения является российская организация, местом реализации указанных услуг признается территория РФ, и, соответственно, российская организация является налоговым агентом по НДС, то есть, такие услуги являются объектом обложения НДС
  3. Электронные услуги считаются признанными в РФ, когда их покупатель ведёт деятельность в России в соответствии с НК РФ. Это значит, что при покупке электронных услуг у зарубежной организации любая российская компания или ИП становится налоговым агентом по НДС .
4

Поскольку услуги, оказываемые в электронной форме, не поименованы в подпунктах 1 - 4 пункта 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется согласно подпункту 5 пункта 29 Протокола по месту нахождения исполнителя услуг?

5

Услуги в электронном виде могут быть разными. Например, консультационные услуги в электронном виде являются в первую очередь консультационными услугами, а значит они поименованы в п. 4 .