Российская организация на УСН заказала у контрагента в Казахстане услуги по технической поддержки для обеспечения предоставления доступа пользователей к Сервисам,
а именно сервисное обслуживание и диагностика неисправностей на первичном уровне.
Является ли данная услуга электронной в соответствии со ст. 174.2 НК РФ?
Будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС и налогу на доходы?
Добрый день!
Я думаю, да. В статье 174.2 НК РФ сказано, что «К таким услугам относятся: ….обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети “Интернет”, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети “Интернет”), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации…».
Место реализации таких услуг для целей исчисления НДС определяется по месту нахождения покупателя (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Соответственно, Вы должны удержать НДС в качестве налогового агента (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ). Организация, применяющая УСН, не освобождается от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Обложению налогом на прибыль у источника выплаты в РФ подлежат только те виды доходов, которые указаны в пункте 1 статьи 309 НК РФ. Тут электронные услуги не поименованы.
В Протоколе ЕАЭС в текущей редакции нет аналогичной 148 статье ссылки на электронные услуги и их применение по месту покупателя, верно?
Ну почему же. Есть пункты 28 и 29 Раздела 4 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС