ООО “Бочка”, применяющее УСН “Д-Р”, является лицензиатом по лицензионному договору с контрагентом из Казахстана (лицензиар). Лизензиар предоставляет лицензиату на условиях простой неисключительной лицензии права на использование ПО. доступ предоставляется удаленно через сайт. Является ли ООО “Бочка” налоговым агентом по НДС и прибыли в 2023г?
Добрый день!
НДС. Если вы ведете деятельность в России и неисключительные права по лицензионному договору передаются Вам лицензиаром - иностранной организацией, которая не состоит на учете в России, то по налогооблагаемым операциям вы должны удержать и уплатить НДС как налоговый агент. Вы должны сделать это, даже если не являетесь плательщиком НДС, применяете УСН (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, письмо Минфина от 23.07.2021 № 03-07-14/59243).
Налог на прибыль . Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе в отношении выплат иностранным организациям (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Налогообложение доходов в виде роялти, выплачиваемых российской организацией в пользу казахстанской организации, производится в соответствии с нормами статьи 12 СИДН с РК от 18.10.1996 по ставке 10 процентов при условии представления такой иностранной организацией налоговому агенту подтверждений налогового резидентства в Республике Казахстан и наличия фактического права на получение соответствующего дохода, предусмотренных в статье 312 НК РФ (письмо Минфина от 01.12.2022 № 03-07-13/1/117837).
Добрый день. Имеет ли значение как передаются услуги от поставщика из ЕАС ? Контрагент является ЕАС где действует протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Протокол).
В подпункте 4 пункта 29 Протокола предусмотрен перечень услуг, местом реализации которых для целей исчисления НДС признается территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги.
Положения данного подпункта применяются в том числе при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.
В связи с этим местом реализации оказываемых казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных признается территория РФ и, соответственно, такие услуги являются объектом обложения НДС в РФ.
На основании пунктов 1 и 28 Протокола взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ или услуг (письмо Минфина от 01.12. 2022 № 03-07-13/1/117837).