Добрый день!
Собираемся приобрести право (пока непонятно исключительное или нет) пользования на ПО у контрагента из Казахстана. Оплата будет проходить авансом. Планируется авансовый платеж в Казахстан. В этом случае мы являемся налоговым агентом по НДС ? Или НДС надо будет только удержать, а перечислить после передачи права? Также мы будем являться налоговым агентом по налогу на прибыль. Когда надо будет перечислять этот налог?
Добрый день.
Неисключительные права будут предоставляться через интернет? Или они на материальном носителе?
НДС и налог на прибыль удерживается при каждой выплате дохода. НДС перечисляется в бюджет в обычные сроки (по 1/3 в месяц по окончании квартала), налог на прибыль - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Скорее всего через интернет.
То есть неважно, что это аванс, налог на прибыль все равно удерживается?
Получается, что если сумма контракта с казахами составляет 50 млн рублей, то перечисляем мы им 45 млн руб (90 %) , 5 млн начисляем в бюджет как налоговый агент по налогу на прибыль, НДС начисляем 20 % с 50 млн руб, то есть 10 млн рублей?
НДС 10 млн сможем принять к зачету только после уплаты? То есть, допустим, 10 млн попали в декларацию по НДС за 4 кв 23 года, уплачены равными долями 28.01.24, 28.02.24 и 28.03.24 , к вычету можем поставить в 1 кв. 24 года? Или только в декларации 2 кв 24 года?
Налог на прибыль начисляется с суммы за минусом НДС.
Вопрос о том, как будет предоставляться право пользования - самый главный для НДС. Потому что на данный момент электронные услуги, оказываемые организациями стран ЕАЭС, облагаются НДС у себя в стране.
Главный документ по НДС для ЕАЭС - Протокол 18 к договору ЕАЭС. Из письма Минфина от 19.02.2019 N 03-07-13/1/10369)
Поскольку услуги, оказываемые в электронной форме, не поименованы в подпунктах 1 - 4 пункта 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется согласно подпункту 5 пункта 29 Протокола по месту нахождения исполнителя услуг.
Учитывая изложенное, местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых хозяйствующими субъектами государств - членов ЕАЭС российским организациям, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Т.е. на сегодня обязанности удерживать НДС у вас нет.
Но надо иметь ввиду, что скоро это изменится и электронные услуги в Протокол внесут, уже поправки приняты, но не всеми странами ратифицированы. Так что надо следить за ситуацией.
Что касается налога на прибыль. У нас с Казахстаном действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Согласно нему роялти облагаются налогом на прибыль по ставке 10% (статья 12 Соглашения). К роялти относятся платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы.
Чтобы применить ставку 10% вам понадобится от контрагента подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Казахстане (выдает Минфин Казахстана, который выполняет ту же функцию, что у нас ФНС).
Плюс подтверждение того, что контрагент имеет фактическое право на получение дохода. Подтверждения могут быть получены, например, в форме выданных иностранными организациями заверительных писем, подтверждающих отсутствие у иностранной организации договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами и ограничений ее прав при использовании полученных от российской организации доходов и наличие у этой иностранной организации права самостоятельно пользоваться и распоряжаться данными доходами.
Если у вас есть эти два документа, вы можете облагать доход налогом на прибыль по ставке 10%.