Добрый день
ООО - УСН доходы. Заключаем лицензионный договор (лицензия на показ фильмов) с Казахстаном. ООО является покупателем услуги. Какие налоги возникают с нашей стороны при этой сделке
Ответ. Добрый день!
НДС. Вы будете налоговым агентом по НДС. НДС облагаются услуги на территории России (п. 1 ст. 146 НК). По общему правилу, место реализации услуг – Россия, если здесь находится их поставщик (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК).
Однако местом реализации услуги по предоставлению лицензии считается Россия, если здесь находится их покупатель (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК).
Вы – покупатель услуг, и находитесь в России. Вы – налоговый агент по НДС, так как упрощенка от этой обязанности не освобождает (п. 5 ст. 346.11 НК).
Если вы покупаете услуги у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК, то НДС как налоговый агент вы должны перечислить в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК). Надо оформлять сразу две платежки - на перевод денег иностранцу и на уплату НДС в бюджет.
НДС, который вы удержали как налоговый агент, принять к вычету нельзя (п. 2, 3 ст. 171, п. 2, 3 ст. 346.11 НК).
Вам придется подать налоговую декларацию по НДС. Декларацию нужно подать по итогам квартала, в котором вы удержали налог. Срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 2, 3 ст. 346.11 НК). Декларацию вы можете подать в бумажном или электронном виде по ТКС.
Обязанности представлять ее только в электронном виде в общем случае не установлено (письмо ФНС от 05.10.2021 № КВ-4-3/14105@).
Налог на прибыль. По налогу на прибыль Вы также будете налоговым агентом (п. 5 ст. 346.11 НК). Доходы иностранных фирм в России, которые надо обложить налогом на прибыль, и который удерживает российская компания, перечислены в статье 309 НК.
Доход от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, выплачиваемый иностранному юрлицу, не имеющему представительства в России, подлежит обложению налогом на прибыль (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК).
Налог на прибыль по роялти в адрес казахстанской компании равен 10 процентов (п. 2 ст. 12 Конвенции между РФ и РК от 18.10.1996).
Вам придется заполнить форму налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Она есть в приказе ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
Представляйте расчет в налоговый орган в следующие сроки (ст. 285, п. п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК):
-
по итогам отчетного периода - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
-
по итогам года - не позднее 28 марта следующего года.
Спасибо. А можно уточнить, возникает обязанность налогового агента (НДС и прибыль) если покупатель будет не ООО а Индивидуальный предприниматель на системе Доходы
1 лайк
Да, возникает. И по прибыли (например, письмо Минфина от 10.02.2020 № 03-08-05/8634), и по НДС - (например, письмо Минфина от 17.10.2019 № 03-11-11/79836).