Здравствуйте!
Логистическая компания оплачивает Казахскому перевозчику за услуги перевозки груза из Казахстана в Россию. Вопрос: должна ли логистическая компания сдавать декларацию по косвенным налогам и уплачивать НДС со стоимости данных услуг?
Добрый день.
Местом реализации услуг для целей исчисления НДС, непосредственно связанных с перевозкой товаров, оказываемых иностранными организациями между пунктами отправления и назначения, один из которых находится за пределами территории России, а другой - в России, территория РФ не признается (пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-07-08/3050). Поэтому российский НДС перевозчик платить не обязан.
А вот с налогом на прибыль все сложнее.
Если вы заказываете услуги по международной перевозке у иностранной организации (у которой нет представительства в РФ либо которая оказывает услуги не через это представительство), то при выплате дохода этой организации в общем случае вы должны исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Однако тут надо смотреть соглашения об избежании двойного налогообложения. С Казахстаном такое соглашение есть.
Прибыль, полученная резидентом договаривающегося государства от эксплуатации морских, речных, воздушных судов, железнодорожного или автомобильного транспорта в международной перевозке, облагается налогом только в этом государстве (п. 1 ст. 8 Конвенции).
Таким образом, если казахстанская компания предоставит документ о том, что она является резидентом Казахстана, вы налог на прибыль не удерживаете.
Однако вы обязаны предоставить в ИФНС налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (форма утв. Приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@).
1 лайк