Добрый день!
Российская компания ООО работающая на общей системе (с НДС), планирует оказывать услуги по обработке грузов (перегрузка, сортировка, такелажные работы) для Казахской компании. Местом оказания услуг будет территория РФ. По какой ставке НДС российская компания должна выставлять счет фактуру для Казахской компании 0% или 20%. Возникает ли для российской компании необходимость подтверждения нулевой ставки и возникают ли обязанности по сдаче какой либо дополнительной отчетности при взаимодействии с иностранным контрагентом. Является ли российская организация в данном случае налоговым агентом обязанным удержать налог на доход иностранной организации от источника в РФ (вопрос по налогу на прибыль)? Расчеты будут происходить в рублях.
Добрый день, Игорь.
Прошу уточнить данную информацию.
услуги по обработке будут производится в отношении таможенных грузов?
На территории таможенных складов?
К сожалению уточнение не получено, при этом данная информация имеет существенное значение для рассмотрения вопроса налогообложения НДС операций по реализации указанных услуг.
Указанные услуги будут облагаться по ставке 0 процентов при одновременном выполнении следующих условий:
- договор должен соответствовать требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ “О транспортно-экспедиционной деятельности” к договору транспортной экспедиции;
- услуги должны оказываться именно при организации международной перевозки.
Что касается видов транспортно-экспедиционных услуг, не предусмотренных абзацем пятым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, а также не поименованных в других подпунктах пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, то такие услуги облагаются НДС на основании пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса по ставке 20 процентов.
Обоснование:
Согласно п. 2.1. ст 164 НК РФ налогообложение производится по
ставке 0 процентов при реализации услуг по международной перевозке товаров. Положения настоящего подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи относятся следующие виды услуг/работ:
- прием и выдача грузов завоз-вывоз грузов,
- погрузочно-разгрузочные и складские услуги,
- контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования,
- перемаркировка грузов.
При этом положения настоящего подпункта не распространяются на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте.
Для подтверждения ставки 0% нужен контракт (его копия) на оказание транспортно-экспедиционных услуг, а также:
- для услуг, оказанных при организации международной перевозки или железнодорожной перевозке импортируемых товаров по РФ, - копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ). Конкретные виды таких документов зависят от того, каким транспортом перевозят груз (пп. 2.1 п. 1 ст. 164, п. 3.1 ст. 165 НК РФ).
Если вы организуете вывоз товара в страну - член ЕАЭС (ввоз из нее) и заказчик не является экспортером (импортером), то дополнительно нужна копия контракта между заказчиком и экспортером (импортером).
При надо отметить, что если услуги, предусмотренные абзацем пятым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ оказываются не на основании договора транспортной экспедиции, то операции по реализации таких услуг подлежат налогообложению на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса по ставке 20 процентов. (Письмо ФНС России от 15.09.2017 N СД-4-3/18435@, Письмо ФНС России от 02.12.2016 N СД-4-3/22963@)
Что касается иных видов работ не поименованных выше.
Определение понятия “перевалка” дано в пункте 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, согласно которому под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
Таким образом, одним из обязательных условий применения нулевой ставки по НДС в отношении работ (услуг) по перевалке и хранению товаров, выполняемых (оказываемых) российскими организациями, является оказание этих работ (услуг) именно в пределах территории морского, речного порта. (Письмо ФНС России от 15.09.2017 N СД-4-3/18435@)
С учетом изложенного, в случае если пункт выполнения таких работ расположен за пределами границ морского, речного порта, то к операциям по реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) на территории этого перевалочного комплекса, положения подпункта 2.5 пункта 1 статьи 164 Кодекса не применяются и налогообложение операций по реализации указанных работ (услуг) в общем случае производится по налоговой ставке 20% на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса.
В части налога на прибыль - российская организация-исполнитель работ не будет являться налоговым агентом, так как в данной ситуации иностранная организация не получает доход, а наоборот несет расходы на приобретение таких работ.
Обоснование:
В соответствии с пунктом 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Статьей 247 Кодекса определено, что для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
1 лайк
Добрый день
услуги будут производиться на территории обычного склада с уже растаможенным грузом
В таком случае в силу ст 146 НК РФ местом оказания услуг будет являться РФ, а соответственно оказанные услуги/работы будут облагаться по общей ставке НДС 20%.