Доброго дня.
Просьба дать ответ на данный вопрос.
Для ООО на ОСНО и для ООО на УСН.
Создаю отдельную тему по просьбе эксперта.
Ссылка на тему
Добрый вечер, Елена.
Прошу указать в рамках транспортной экспедиции планируете работать или например как агент по поиску перевозчика?
То есть будете ли вы по договору нести ответственность по срокам выполнения заявки на перевозку, по сохранности груза?
Добрый.
Мы планируем так работать, как я написала. Поэтому четкого договора на данный момент нет. Но если имеется в виду агентский или договор транспортной экспедиции - то последний
Добрый вечер, Елена.
НДС:
Налогообложение транспортно-экспедиционных услуг оказываемых российской организацией российскому клиенту по международной перевозке.
При организации услуг с Китаем :
Оказание услуг по перевозке и (или) транспортировке, а также услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4.1 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ).
Транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки товара подлежат налогообложению НДС по ставке 0% (абз. 2, 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Согласно позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в п. 18 Постановления от 30.05.2014 N 33, действие положений пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяется на транспортно-экспедиционные услуги вне зависимости от того, выступает организатором международной перевозки товаров сам экспедитор, заказчик либо иное лицо. Минфин России рекомендовал учитывать данную позицию Пленума ВАС РФ при решении вопроса о применении ставки 0 процентов в отношении услуг по международной перевозке и связанных с ней транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых несколькими лицами или с привлечением третьих лиц. (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 11.03.2021 N 03-07-08/17207, Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-07-08/4526)
Напомню, что в силу пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров судами, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами РФ.
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% организации необходимо представить в налоговые органы следующие документы (пп. 1, 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ):
- контракт (копию контракта);
- копию транспортного, товаросопроводительного документа и (или) иного документа, подтверждающего вывоз товара за пределы территории РФ
Указанные документы представляются в течение 180 календарных дней с даты проставления отметки таможенными органами на документах, предусмотренных пп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ, одновременно с представлением декларации по НДС (абз. 6 п. 9, абз. 1 п. 10 ст. 165 НК РФ).
При оказании услуг транспортной экспедиции, в том числе облагаемых НДС по ставке 0%, экспедитор обязан предъявить клиенту НДС (в размере 0 руб.) и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (дня подписания соответствующего акта) выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг по международной перевозке товаров является последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающий обоснованность применения ставки НДС 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ).
По мнению Минфина России, поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры на оказание услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента (Письма Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-15/161 (направлено Письмом ФНС России от 18.02.2013 N ЕД-4-3/2650@), от 01.11.2012 N 03-07-09/148).
Моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения, на основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания.
В результате изложенного экспедитор, приобретающий услуги третьих лиц в интересах клиента по договору транспортной экспедиции, выставляет счет-фактуру отдельно:
- на сумму его вознаграждения;
- на стоимость услуг (товаров, работ) других лиц, которые экспедитор приобретает от своего имени.
При ввозе/вывозе товара в Казахстан:
Взимание НДС при оказании услуг осуществляется в государстве - члене ЕАЭС <*>, территория которого признается местом реализации услуг на основании п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС), п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).
Местом реализации услуг по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС признается территория того государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает данные услуги (пп. 5 п. 29 Протокола Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС)).
Таким образом, при реализации услуг по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС экспедитором - российской организацией местом реализации услуг признается территория РФ. В связи с этим порядок налогообложения НДС услуг по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС регулируется нормами гл. 21 НК РФ.
Услуги по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС облагаются НДС по налоговой ставке 0 процентов (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов экспедитор должен представить в налоговый орган пакет документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
Что касается взаимоотношений транспортного экспедитора с иностранным перевозчиком, то данный вопрос рассматривается как взаимоотношения российского заказчика перевозки с иностранным перевозчиком, так как заказ перевозки у иностранного перевозчика российский экспедитор делает от своего имени.
Соответственно будут те же последствия по НДС, которые ранее были указаны в вопросе.
Налог на прибыль
Сумма вознаграждения за организацию перевозки является для экспедитора выручкой от оказания услуг (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
При применении метода начисления такие доходы признаются на день оказания услуг, т.е. на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг, независимо от фактического поступления денежных средств в счет их оплаты (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
Внимание! Если клиент отдельно не компенсирует экспедитору затраты на выплаты перевозчику (а они учтены в сумме вознаграждения), то экспедитор признает вознаграждение в составе доходов в том объеме, в котором оно получено от клиента, а выплаты перевозчику учитывает в расходах. Данный вывод следует из совокупного анализа положений ст. 249, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ и согласуется с разъяснениями, данными в Письме Минфина России от 14.06.2011 N 03-07-08/185.
Что касается суммы НДС, начисленной в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов, то ее можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).