а вот здесь, позволю себе не согласиться с Вами.
ничего платить в налоговую я не обязан, пока не произведено удержания этого налога у налогоплательщика.
и в том случае, если эта зарплата так и не будет выплачена, никаких долгов перед наложкой у нас не будет (рассматриваем сейчас только один налог - НДФЛ)
и в КРСБ в начислениях этой суммы не будет. а наш 68-ндфл счёт должен всё таки сходиться для произведения сверки расчётов
да и пресловутая проводка 70–68 в переводе на человечески язык переводится как УДЕРЖАН налог… но мы то его ещё не удерживали!
нет у нас перед наложкой никаких обязательств, до тех пор, пока не произведено удержания у налогоплательщика!
если человеку начислено 1000 рублей зарплаты, есть исчисленный НДФЛ на сумму 130 рублей. Но она пока ещё не выплачена, никаких предъяв мне налоговая выставить не может! единственная задолженность, которая существует в этой ситуации - перед человеком в размере…
а вот тут конечно ситуация спорная… с одной стороны - в размере полной 1000, с другой - 870 рублей.
а 130 кому? ну… или всё же человеку, но они будут у него отняты. или … типа… как отложенное для наложки. Но всё равно долга перед наложкой – ещё нет.
пока не будет удержания. а оно произойдёт только после выплаты
Arhimed0, не путайте обязательство с обязанностью. Первое понятие имеет более широкий смысл, второе же входит в первое.как его часть Как только исчислили налог, вы обязаны его уплатить? Обязаны, но с условием, что сам налогоплательщик получит не виртуальный фактический, а реальный доход, из которого и появится его, а не налогового агента обязательство уплатить его в бюджет. Это и есть обязательство налогоплательщика произвести оплату через налогового агента, при этом у налогового агента появляется такая обязанность… Не забывайте, что по НДФЛ работодатель действует по отношению к работнику как налоговый агент и является лишь передаточным звеном во взаимоотношении налогоплательщика с бюджетом. Но обязательство не носит императивный характер по его уплате в отличие от обязанности, хотя при этом и появляется законное право налогового агента уплатить часть дохода налогоплательщика в бюджет. Как только появляется обязательство налогоплательщика, появляется и обязанность налогового агента по уплате, образуется задолженность перед бюджетом.
Это вечная и практически неразрешимая проблема. Согласно НК налог удерживается при выплате дохода. Т.е. посчитали зарплату, а дальше надо практически “по головам” смотреть, получил ее работник или нет. Зарплата одновременно выплачивается только при перечислении через банк. И тут возможны варианты, например, новый работник карточку еще не получил, потерял и счет заблокировал. А в кассе наличными кто-то может не сегодня, а послезавтра получить (болен, в отпуске, в командировке). А если болел, не получил вовремя, а потом умер. Доход начислен и налог исчислен, когда жив был. И как? И депонируется зарплата уже без налога, а отслеживает и выплачивает депонент уже кассир, а не бухгалтер, который НДФЛ исчислял.
В таком случае зарплата депонируется.
Причём с точки зрения НК (НДФЛ) депонированная зарплата считается выплаченной, она уходит на сч76. Т.к. когда в кассу передали ведомость на зарплату, одновременно удержали НДФЛ, При этом возникла и обязанность налогового агента перечислить НДФЛ в бюджет.
Кстати, если перечислили зарплату на карту, а эта сумма вернулась – картина будет точно такой же. Эта сумма считается уже выплаченной, она возвращается не на сч70, а на сч76. Т.е. это уже не “расчёты с сотрудниками”, а “расчёты с прочими кредиторами”.
Рассчитывают зарплату и передают ведомости в кассу во всех случаях, даже когда в организации денег на зарплату нет. То, что депонированная зарплата считается выплаченной нигде не прописано, вопрос это неоднозначный. ПИСЬМО Минфина РФ от 23.06.2017 № 03-04-05/39846. Чаще всего так не делают и налоговики при проверках это не смотрят.