НДФЛ с цессии валютного займа за рубли между ФЛ резидентами

Физлицо 1 и Физлицо 2 - резиденты РФ
Физлицо-1 выдал беспроцентный заем Физлицу-2 на сумму 8 500 000 руб.

Физлицо-2 перечислил 100 000 долл США по договору займа юрлицу нерезиденту (компания в Индонезии, осуществляет строительство апартаментов) .

Далее Физлицо-2 желает полностью уступить свое право требование к Индонезийской компании на Физлицо-1 , оформляет цессию (уступку права требования к Индонезийской компании на 100 000 долл США ) по цене суммы своего рублевого Займа , т.е. 8 500 000руб.

Далее Физлицо -1 и Физлицо -2 оформляют соглашение о зачете требований по договорам Займа и Цессии на сумму 8 500 000 руб, и погашают свои обязательства.

Вопрос:

  1. Возникает ли какой то доход у Физлица 2 в связи с уступкой прав требования в валюте за рубли, если стоимость права по курсу доллара США ЦБ на дату уступки ниже рублевой стоимости цессии??
  2. Нужно ли будет данные операции как то декларировать в 3-НДФЛ по Физлицам резидентам РФ?

Добрый день!

На момент уступки права требования за 8,5 млн руб. реально, (исходя из курса), право требования стоило меньше. Значит, у физлица-2 появился доход.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ с такого дохода НДФЛ физлицо-2 должно уплатить само.

Но тут возникает очень большая проблема.

Деньги, которые получило физлицо-2 при уступке имущественного права – его доход (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина от 10.07.2018 № 03-04-06/47916). Он облагается НДФЛ.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218 – 221 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, учет произведенных налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен только в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или других договоров, связанных с долевым строительством).

Возможность учета физлицами расходов по сделке уступки права требования в рамках иных договоров при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших цеденту от цессионария, в статьях 218-220 НК РФ прямо не предусмотрена ( письма Минфина от 27.06.2017 № 03-04-05/40392, от 01.06.2017 № 03-04-06/34066).

Грубо говоря, налоговики считают, что НДФЛ нужно считать со всей суммы, которую получил продавец долга без вычетов, то есть расходы на приобретение этого долга не учитываются.

Это не логично. Доход, по идее, это только разница между полученными и потраченными средствами (ст. 41 НК РФ). Есть положительная судебная практика – определение КС от 27.10.2015 № 2539-О, постановления ВС от 22.07.2015 № 8-ПВ15, АС Уральского округа от 01.06.2016 по делу № А60-40302/2015.

К сожалению, вероятность претензий со стороны налоговиков почти сто процентов, и право не платить НДФЛ со всей суммы физлицу-2, вероятно, придется отстаивать в суде.

Интересно , а физлицо 1 когда начнет получат возврат по дог займа от иностранца (по уступленному ему займу) не попадет на НДФЛ со всей суммы (ведь формально он не переводил средства , а оплатил цессию). ??

Есть письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-04-05/76618. Чиновники согласны считать НДФЛ с разницы между полученной от должника суммой, и затратами на покупку этого права требования.

Т.е. получается что главный триггер обложения Физлица 2 - это поступление ему на счет средств именно по договору цессии (под чего у него нет возможности учесть свои расходы на возникновения данных прав - займов).

Но ведь получается что по Договору цессии Физлицу 2 от Физлица 1 деньги не поступят (как налоговая поймет что доход возник). У нас идет зачет требований по дог займа и цессии…

Но ведь Вы же все это не в устной форме оформляете. :slight_smile: А раз есть документы - то могут и обнаружить. Как именно - это я затрудняюсь ответить

Для Вас в личке - информация по поводу вычета НДС