Добрый день!
На момент уступки права требования за 8,5 млн руб. реально, (исходя из курса), право требования стоило меньше. Значит, у физлица-2 появился доход.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ с такого дохода НДФЛ физлицо-2 должно уплатить само.
Но тут возникает очень большая проблема.
Деньги, которые получило физлицо-2 при уступке имущественного права – его доход (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина от 10.07.2018 № 03-04-06/47916). Он облагается НДФЛ.
В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218 – 221 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, учет произведенных налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен только в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или других договоров, связанных с долевым строительством).
Возможность учета физлицами расходов по сделке уступки права требования в рамках иных договоров при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших цеденту от цессионария, в статьях 218-220 НК РФ прямо не предусмотрена ( письма Минфина от 27.06.2017 № 03-04-05/40392, от 01.06.2017 № 03-04-06/34066).
Грубо говоря, налоговики считают, что НДФЛ нужно считать со всей суммы, которую получил продавец долга без вычетов, то есть расходы на приобретение этого долга не учитываются.
Это не логично. Доход, по идее, это только разница между полученными и потраченными средствами (ст. 41 НК РФ). Есть положительная судебная практика – определение КС от 27.10.2015 № 2539-О, постановления ВС от 22.07.2015 № 8-ПВ15, АС Уральского округа от 01.06.2016 по делу № А60-40302/2015.
К сожалению, вероятность претензий со стороны налоговиков почти сто процентов, и право не платить НДФЛ со всей суммы физлицу-2, вероятно, придется отстаивать в суде.