Добрый день!
Физическое лицо (цедент) уступает юридическому лицу (цессионарий) право требования по договору займа (тело + проценты) к юридическому лицу (заемщик). Стоимость права требования равна сумме требования.
Цессионарий оплачивает стоимость уступки Цеденту.
С какой суммы начислять НДФЛ физическому лицу (Цеденту) при оплате по договору уступки? (Если бы долг физическому лицу возвращал заемщик, НДФЛ облагались бы только проценты)
Выступает ли цессионарий налоговым агентом?
Добрый день ! У цедента (уступающего долг) в момент получения денежных средств от цессионария (нового кредитора) возникает облагаемый НДФЛ доход. Доход равен стоимости уступаемого права требования. По мнению Минфина, объект уступаемого права требования (основной долг, проценты по займу) значения не имеет (Письмо Минфина России от 13.02.2018 № 03-04-06/8711). Физическое лицо, уступающего право требование другому физлицу, обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. У цессионария (приобретающего долг по договору займа) облагаемый НДФЛ доход возникает в момент получения долга от должника – организации (письмо Минфина России от 13.02.2018 № 03-04-06/8711). Но рассчитать и удержать НДФЛ должен источник выплаты дохода, т.е. сама организация - должник. Получатель такого долга не обязан самостоятельно платить налог. НДФЛ должна перечислить в бюджет выплачивающая сторона как налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК, письма Минфина от 23.08.2018 № 03-04-06/60218, от 30.05.2016 № 03-04-05/31047).
Здравствуйте,
есть вот такое письмо
ПИСЬМО от 19 января 2022 г. N СД-19-11/11@
«Вместе с тем согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.
Учитывая сложившуюся судебную практику, а также в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования долга, в частности, по договору банковского вклада, в силу положений статьи 41 Кодекса налогооблагаемой базой в данном случае, по мнению ФНС России, является экономическая выгода в виде разницы между доходом, полученным по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено»
Также выводом Постановления Президиума ВС от 22.07.2015 № 8-ПВ15 является, что при исчислении НДФЛ доход, полученный от реализации права требования, может быть уменьшен на расходы, связанные с приобретением данного права.
Здесь речь идет о физлице-цессионарии, но суть в том, что налоговое законодательство определяет, что доходом для целей обложения НДФЛ является экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В нашем случае экономической выгодой будут только проценты.
Рассматриваем такой вариант, для определения базы НДФЛ