Добрый день! до 25.01.2023 я должна заплатить НДС агент с услуг нерезидента за 4 квартал 2022 г. Я его должна буду заплатить в полном объеме или 1/3 как обычный НДС?
Какую сумму в данном случае нужно будет отразить в строке 180 раздела 3 Декларации по НДС? Так же 1/3?
Спасибо
Добрый день.
Если вы являетесь налоговым агентом в сделках с нерезидентами при покупке у них работ или услуг, то НДС нужно уплатить одновременно с выплатой денежных средств иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). В банк вы должны представить два платежных поручения: одно - на перечисление денег иностранцу, а другое - на перечисление в бюджет суммы удержанного НДС.
По общему правилу принять НДС к вычету вы можете в том квартале, в котором уплатили налог и выполнили необходимые условия для вычета (Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
То есть, по вашему мнению, я должна перечислить НДС как и в 2022 году в полной сумме в момент когда оплачу услугу?
Насколько я поняла , НДС будем уплачивать равными долями, в срок до 28. числа за 4 квартал 2022 , когда я отправлю декларацию по НДС. Или это не так?
"Удерживайте НДС при выплате дохода налогоплательщику (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).
Уплачивайте НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца (пп. “а” п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Перечисляйте деньги в бюджет посредством единого налогового платежа."
Прошу прощения, действительно, абзац про налоговых агентов из пункта 4 статьи 174 НК убрали, меня почему-то вчера перекидывало в недействующую редакцию НК.
Действительно, с 2023 года нет требования одновременно с платежом иностранцам уплачивать НДС. Т.е. действует общий принцип оплаты - 1/3 платежа ежемесячно.
Но законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ внесено еще одно изменение - вычетам подлежат суммы налога, исчисленные, а не уплаченные, как было ранее.
- Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6, 6.1, 6.2 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 27.11.2017 N 335-ФЗ, от 29.09.2019 N 324-ФЗ, от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
Таким образом, в декларацию по НДС в вычеты вы будете включать исчисленную сумму, удержанную у налогового агента, а не уплаченную в бюджет