Добрый вечер. Мы прежний лизингополучатель передали автомобиль в лизинге новому лизингополучателю. Сумма незачтенного аванса, уплаченного ранее лизингодателю составляет 844 000 р. В договоре по пункту касаемо незачтенного аванса прописано так: сумма незачтенного аванса засчитывается новым лизингополучателем при оплате текущих лиз.платежей… все имущественные права на незачтенную часть аванса переходят к новому лизингополучателю в полном объёме… возврат незачтенной части, ранее уплач.аванса прежним лп, не производится. Но есть также пункт говорящий о том, что права и обязанности по дог. оценены и передаются за плату в размере 1 900 000 р. То есть по сути незачтенный авансовый платеж передаётся за вознаграждение, а значит попадает в расходы в налоговом учете. Верно?
Каким документом можно отразить принятие в расходы этой незачтенной части аванса в программе 1с БП 8.3?
Просим прощения за задержку, эксперт ответит сегодня-завтра
Добрый день.
Как правило, стоимость перенайма определяется исходя из суммы уплаченных лизингодателю незачтенных авансов и включенной в лизинговые платежи выкупной стоимости.
В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации имущественных прав. Доход признается на дату подписания договора перенайма.
При реализации имущественных прав выручку от реализации можно уменьшить (пп. 2.1. п.1 ст. 268 НК РФ):
- на стоимость приобретения имущественных прав;
- на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущественных прав.
Но если включить в расходы, связанные с передачей имущественных прав по договору лизинга, незачтенные авансы и выкупные суммы, то возможны претензии налоговиков. Это связано с тем, что при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений ст. 279 НК РФ (абз. 5 пп. 2.1. п.1 ст. 268 НК РФ). А в статье 279 НК РФ говорится о порядке учета расходов при уступке права требования по договорам реализации товаров (работ, услуг). Но при уступке прав по договору лизинга право требования вытекает не из реализации. Поэтому признать незачтенные авансы в качестве расходов - это налоговый риск.
Добрый день.
На стоимость приобретения им. прав, имеетеся в виду в рамках других договоров, не касающихся договора по перенайму именно этого им. права. Верно?
Имеется в виду, что при уступке права требования по договорам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), расходы на приобретение такого права учитываются без сомнений, это прямая норма Налогового кодекса.
А вот при уступке прав по договору лизинга учитывать расходы, связанные с получением этого права (в частности, незачтенные авансы), рискованно .
Спасибо 