Здравствуйте. ООО на ОСНО передает свои обязательства по договору лизинга конртагенту. Как правильно определить стоимость передаваемых прав? Как сумму всех выплат по договору лизинга? Если предмет лизинга передается в счет кредиторской задолженности перед контрагентом, то это считается реализацией и облагается НДС? И как эта операция повлияет на налог на прибыль?
Добрый день.
Если я правильно понимаю, речь идет о переуступке прав и соответственно обязанностей по договору лизинга (перенайме).
При уступке прав по договору лизинга исходный лизингополучатель должен:
- Начислить НДС на договорную стоимость перенайма;
- Признать доход в виде договорной стоимости перенайма.
Как правило, стоимость передаваемых прав (перенайма) определяется исходя из суммы уплаченных лизингодателю незачтенных авансов и включенной в лизинговые платежи выкупной стоимости.
При этом в качестве расходов при уступке прав исходный лизингополучатель может учесть расходы по приобретению данного права требования, то есть внесенные авансы и выкупные суммы. Хотя в этом отношении возможны претензии налоговиков, поскольку в статье 279 НК говорится о порядке учета расходов при уступке права требования по договорам реализации товаров (работ, услуг), а в данной ситуации право требования вытекает не из реализации.
То, что предмет лизинга передается в счет кредиторской задолженности перед контрагентом, означает, что в данном случае вместо денежных расчетов между прежним и новым лизингополучателем будет проведен зачет встречных однородных требований. С точки зрения налогообложения порядок расчетов ни на что не влияет. То есть не важно, как будет производиться оплата, все равно происходит реализация прав требования.