Добрый день! Уже читала на форуме про эту тему, но решила для себя уточнить. ООО " А" переуступили право выкупа автомобиля компании ООО “Б”. ООО “Б” перевели организации 2 млн 500 тысяч. Оставшиеся платежи по договору лизинга по графику выплачивает организация “Б” после подписания договора цессии. Но договор подписывался 3 месяца и сделали доп соглашение, по которому сумма увеличилась на сумму этих 3 платежей по 200 тысяч, до подписания договора цессии организация А выплачивала эти платежи лизингодателю. ОС списываю выбытием. Делаю реализацию на сумму 2,5 млн+3 платежа (600 тысяч)=3100000 (Переуступка права выкупа предмета) или же на всю сумму оставшихся лизинговых платежей лизингодателю?Не совсем понимаю, как закрыть 76 счет. Ведь наш доход будет как раз выручка от реализации прав 3100000? Это будет база по налогу на прибыль и НДС?
Добрый день.
Выручка от уступки прав по лизингу определяется общей суммой по договору с новым лизингополучателем, с учетом доп.соглашения. То есть это 3100000руб.
Проводки у лизинополучателя-1:
Д 76 (Лизингополучатель-2) К 91.1 - признан прочий доход от передачи прав по договору лизинга (признается для целей налогообложения)
Д 91.2 К 68 - начислен НДС с суммы, подлежащей получению от лизингополучателя-2
Д 76 (Арендные обязательства перед лизингодателем) К 91.1 - сумма списываемых обязательств перед лизингодателем отражается в составе прочих доходов ( для налогового учета не отражается)
Сумма арендных обязательств перед лизингодателем =(сумма всех начисленных и уплаченных арендных платежей за период до заключения договора цессии) – (первоначальный лизинговый платеж, при наличии)
Д 51 К 76 (Лизингополучатель-2) - получена оплата от нового лизингополучателя.
НДС.
Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как договорная стоимость передаваемых имущественных прав (п. 5 ст. 155 НК РФ). Ставка 20%.
Если лизингополучатель-1 вносил лизингодателю аванс, который подлежит зачету в счет последнего платежа, а также авансовые выкупные суммы, то при переуступке прав лизинга данные суммы вычета необходимо восстановить. Формально переуступки права по договору лизинга нет в списке оснований для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но право на вычет НДС с аванса связано с вычетом входного налога по товарам (работам, услугам), полученным в счет этой предоплаты (пп. 3 п.3 ст. 170 НК РФ). А если в итоге «отгрузка» (использование автомобиля в оплаченных авансом периодах, а также получение автомобиля в собственность) не состоится, то при списании дебиторской задолженности в части перечисленного аванса и выкупной суммы, НДС нужно восстановить . Такая точка зрения в отношении авансов без отгрузки неоднократно была высказана Минфином и поддержана Верховным судом (Письма Минфина России 08.10.2021 N 03-07-11/81990, от 22.02.2017 N 03-07-11/10152, от 11.04.2014 № 03-07-11/16527, от 17.08.2015 N 03-07-11/473470, Определение ВС РФ от 04.02.2020 N 308-ЭС19-26316 по делу N А53-41738/2018).
Налог на прибыль
В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации имущественных прав. Доход признается на дату подписания договора перенайма.
При реализации имущественных прав выручку от реализации можно уменьшить (пп. 2.1. п.1 ст. 268 НК РФ):
- на стоимость приобретения имущественных прав;
- на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущественных прав.
Но если включить в расходы, связанные с приобретением имущественных прав по договору лизинга, внесенные авансы и выкупные суммы, то возможны претензии налоговиков, поскольку при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений ст. 279 НК РФ (абз. 5 пп. 2.1. п.1 ст. 268 НК РФ), где говорится о порядке учета расходов при уступке права требования по договорам реализации товаров (работ, услуг). А при уступке прав по договору лизинга право требования вытекает не из реализации.
Спасибо большое за ответ.Разобралась!