НМА или расходы?

Бухгалтерия
,
1

Подскажите пожалуйста порядок учета в БУ и НУ следующих вещей:

  • концепт-дизайн упаковки и логотипа брэнда
  • редизайн логотипа
  • финализация логотипа
  • разработка ключевого изображения
  • разработка гипотез позиционирования бренда
  • разработк оригинал-макета дизайна упаковки.
  • товарные знаки < лимита стоимости
    Это НМА? Или что это?
2

По актуальным правилам учёта (ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020), все перечисленные вами работы — концепт‑дизайн, редизайн логотипа, финализация логотипа, ключевое изображение, гипотезы позиционирования, оригинал‑макет упаковки — если создаются внутренними силами, не признаются нематериальными активами и списываются на расходы периода (бухгалтерскую прибыль и налоговую базу)

:pushpin: Что важно

  • ФСБУ 14/2022 чётко исключает из НМА товарные знаки, логотипы, бренды, созданные самими компаниями
  • Затраты на исследование и разработку (например, гипотезы, концепт) также относятся к расходам, если не оформлены как завершённый актив (НИОКР стадия) Более подробно:

Исключения

  • Если вы приобретаете права на чужой логотип или бренд (например, лицензию или зарегистрированный товарный знак), и стоимость выше лимита, установленного учётной политикой, такие затраты можно отнести в качестве НМА при наличии всех признаков (срок >12 мес, контролируемая выгода и т.д.)
    Подробнее:
  • Если низкая стоимость — ниже лимита учётной политики — такие активы можно вести на забалансовом учёте и/или сразу списывать на расходы

Подробнее:

Вывод по пунктам

Элемент Внутреннее создание Приобретение прав
Концепт‑дизайн упаковки и логотипа Расходы периода —
Редизайн логотипа Расходы периода —
Финализация логотипа Расходы периода Может быть НМА, если приобретён
Ключевое изображение Расходы периода —
Гипотезы позиционирования Расходы периода —
Оригинал‑макет упаковки Расходы периода —
Товарные знаки (стоимость < лимита) Расходы периода / забаланс Приобретённые выше лимита — НМА

:white_check_mark: Общий ответ

  1. Если разработка осуществляется собственными силами — это не НМА, а расходы периода по БУ и НУ.
  2. Если покупаете (приобретаете права) на логотип/бренд и стоимость превышает лимит — можно признать как НМА (при выполнении условий).
  3. Если ниже лимита — можно вести в забалансовом учёте и списывать сразу.

Таким образом, ваши пункты — это расходы периода, а не НМА, если не используется схема приобретения.

3

Спасибо за ответы! С ТЗ у меня прояснилось. У нас все эти услуги заказывались сторонним организациям, что в этом случае?
Еще не очень понятно, что значит покупка прав на логотип/бренд - имеется в виду, что покупаем чей-то чужой? А если заказываем свой? И как считать сроки полезного использования по всему этому делу?

4

Отличные уточнения — давайте разложим всё по полочкам.

:receipt: 1. Если услуги заказываются у подрядчиков

Когда дизайн, логотип, упаковка и т.д. разрабатываются сторонними организациями, то ключевой вопрос: передаются ли вам исключительные имущественные права на результаты работ (по договору).

  • Если да, права передаются, и результат соответствует критериям ФСБУ 14/2022 (в том числе будет использоваться более 12 месяцев, приносит экономические выгоды и контролируется компанией) — можно учесть как НМА.
  • Если права не передаются или работы носят рекламный/исследовательский/имиджевый характер — это расходы периода.

:double_exclamation_mark:Важно: наличие акта/договора о передаче исключительных прав (например, по ГК РФ ст. 1225, 1235, 1296) — ключевой момент.

:bullseye: 2. Что считается «покупкой прав»?

Покупка прав на логотип/бренд — это не просто разработка, а оформление исключительного права на использование (либо передача такого права):

Ситуация Пример Учет
Покупаете готовый бренд с передачей исключительных прав Например, покупка зарегистрированного знака у другой компании НМА (при выполнении условий)
Заказываете разработку логотипа у дизайнера, и он передаёт вам исключительные права Часто оформляется в договоре на разработку дизайна Можно признать НМА
Заказываете, но в договоре не указано про права В этом случае вы не контролируете актив — это расходы

:tear_off_calendar: 3. Как определить срок полезного использования (СПИ)

Если актив признаётся НМА:

  • Закон не устанавливает фиксированный срок — его нужно определить самостоятельно, исходя из:
    • планируемого срока использования в бизнесе,
    • срока действия исключительных прав (например, товарный знак — 10 лет с возможностью продления),
    • условий договора (если срок ограничен),
    • практики в отрасли.

Примеры:

НМА Рекомендуемый СПИ
Логотип (если закреплён за брендом) 5–10 лет
Ключевое изображение для бренда 3–5 лет
Упаковка, если постоянно обновляется 2–3 года
Позиционирование/гипотезы чаще всего — не признаются НМА

СПИ можно будет изменить, если изменилась стратегия бизнеса или актив перестал использоваться.

:white_check_mark: Вывод для вас

Если вы заказали логотип, дизайн упаковки, позиционирование и т.п.:

  • Проверьте договоры: указано ли, что вам передаются исключительные имущественные права.
  • Если передаются + актив приносит выгоду + используется более 12 мес — признаёте НМА, амортизируете в БУ, учитываете в НУ.
  • Если права не переданы — расходы периода (рекламные, маркетинговые или исследовательские услуги).
  • СПИ определяете сами, документируете в учётной политике или обосновании к активу.