Организация, УСН “Доходы” произвела оплату белорусскому контрагенту за регистрацию домена в доменных зонах BY.
Вопрос: является ли организация налоговым агентом по НДС и по налогу на доходы?
Дополнение:
Оплата произведена за услуги предоставления доменных имен, оказание услуг хостинга.
Добрый день ! Российская организация, выплачивающая белорусской организации вознаграждение по услугам предоставления доменных имен, услугам хостинга, налоговым агентом по НДС не является.Российская организация становится налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, услуги, местом реализации которых для целей исчисления НДС является территория РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2015 N 03-07-08/49471).
Обычно место реализации работ, услуг для исчисления НДС определяется по ст. 148 НК РФ. Но согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Место реализации для целей исчисления НДС при работе с партнерами из Белоруссии определяется согласно п. 29 разд. IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) .
Так как услуги предоставления доменных имен, оказание услуг хостинга не поименованы в пп. 1 — 4 п. 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления НДС определяется по территории государства — исполнителя услуг (пп. 5 п. 29 Протокола). В данном случае исполнитель — белорусская организация, а значит, местом реализации услуги предоставления доменных имен, оказание услуг хостинга для целей исчисления НДС территория РФ не является. Российская организация, выплачивающая вознаграждение по данным услугам белорусской организации, налоговым агентом по НДС не является (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
а по налогу на доходы? И если не является, то нужно ли предоставлять налоговый расчет о выплаченных иностранным организациям доходов?
Есть ли риски в этом случае для компании на УСН?
Добрый день ! При выплате иностранным организациям доходов, не относящихся к доходам от источников в РФ, в случае если такая деятельность иностранной организации на территории РФ не приводит к образованию постоянного представительства, такие выплаты могут не отражаться в расчете (Письмо ФНС России от 20.08.2020 N СД-4-3/13493@), из чего следует отсутствие необходимости подавать расчет в Вашей ситуации.
расчет по доходам, выплаченным иностранным организациям, нужно сдавать в ФНС?
Добрый день ! В общем случае, налоговые расчеты по доходам иностранных организаций представляются организациями и ИП на любой системе налогообложения в случаях, если (п. 1, п. 2 ст. 309 НК РФ).
- они признаются в отношении иностранных организаций налоговыми агентами;
- выплаченные доходы признаются доходами от источников в РФ, в том числе не подлежащие налогообложению.
Пункт первый в вашем случае , как было написано выше не применим. По второму пункту, иностранная организация получает доходы от выполнения работ и оказания услуг, на территории иностранного государства,поэтому такие доходы не являются доходами от источников в РФ и не отражаются в Налоговом расчете.