Добрый день!
Ситуация такая: российская организация закупает товар в Белоруссии. Это импорт, мы платим НДС и сдаем декларацию по косвенным налогам ежемесячно.
Теперь решили заключить договор на перевозку с белорусской организацией на доставку этого товара. Получается товар едет и по территории Белоруссии и по территории РФ.
Вопрос: будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС и прибыли при выплате белорусскому перевозчику? Нужно ли сдавать в налоговую Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (по прибыли)?
Добрый день!
НДС
НДС при оказании услуг взимается в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации (п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Местом реализации услуг по перевозке груза является территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает услуги (подп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если перевозчик - белорусская компания, то для целей НДС местом реализации услуг признается территория РБ. Никаких обязанностей по НДС у грузоотправителя не возникает. Налог платит перевозчик в Белоруссии в соответствии с законодательством этого государства.
Налог на прибыль
По общему правилу доходы иностранных организаций от международных перевозок, если их заказчик - российская компания, облагаются в РФ налогом на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ). И российская компания в качестве налогового агента должна удержать этот налог.
Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные в НК РФ, то надо ориентироваться на правила и нормы международных договоров России (п. 1 ст. 7 НК РФ). По нормам Соглашения от 01.04.1995 между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель. Поэтому Ваша компания не должна удерживать в качестве налогового агента с дохода белорусского перевозчика российский налог на прибыль. Но белорусский перевозчик до даты выплаты ему дохода должен представить Вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство (п. 1 ст. 312 НК РФ).
Нужно ли сдавать в налоговую Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (по прибыли) и указывать там документ, подтверждающий белорусское налоговое резидентство? Или этот документ мы просто запрашиваем и храним?
Еще один вопрос возник при рассмотрении документов: в CMR указан один перевозчик (привлечено стороннее лицо), а договор заключен с другим перевозчиком-белорусом (и документы на перевозку он тоже дает). Как в этом случае быть с документами, подтверждающими налоговое резидентство? Запрашивать только у того с кем договор? Или у того кто реально перевозит?
Сдать налоговый расчет всё равно надо - даже если Вы не должны удерживать налог (письмо ФНС от 12.04.2022 № СД-4-3/4421@).
По моему мнению, здесь важно, кто получает доход, то есть та фирма, с которой Вы заключили договор. Вы же ей платите, а не субподрядчику. Поэтому резиденство надо запрашивать у того, с кем заключен договор
Спасибо за ответ