Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, мы казенное учреждение в 2021 году предоплату по контрактам платили по проводке Дт302.26.834(вместо 206.26.564)КТ304.05.226, а также начислили расходы по данному платежу не имея акта выполненных работ по Дт401.20.226 Кт 302.26.734. В этом году были аналогичные ошибки. Как теперь указать оплаченные суммы за прошлый год и текущий год на 206.сч., а с 401.20.226 и 302.26.834(734) убрать данные суммы. Провести все правильными проводками как ошибки предшествующего года и текущего года?
Добрый вечер.
Вопросы переданы эксперту.
Добрый вечер.
Ответ от эксперта
Согласно п. 27 и п. 33 Приказа Минфина России № 274н от 30.12.2017 указанные Вами факты хозяйственной жизни авансирования с применением счетов 1.302.26.000, а также отражения фактических расходов без подтверждающих документов (например, акта выполненных работ) квалифицируется как ошибки текущего периода (операции по фактам хозяйственной жизни в 2022 году) и ошибки прошлого отчетного период (операции по фактам хозяйственной жизни в 2021 году).
Ошибка предшествующего года, отражается путем выполнения операций методом «Красное сторно» и (или) дополнительной записью по счетам бухгалтерского учета в период (на дату) обнаружения ошибки и (или) ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 33 Приказа Минфина России № 274н от 30.12.2017)
Ошибка отчетного периода, выявленная после даты утверждения квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражается дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом “Красное сторно” и дополнительной бухгалтерской записью по счетам бухгалтерского учета в период (на дату) обнаружения ошибки
(п. 32 Приказа Минфина России № 274н от 30.12.2017)
Порядок исправления операций за 2021 год
Порядок исправления операций за 2022 год
Эксперт по бюджетному учету, Мария Беляева
Здравствуйте, спасибо, можно уточнить, аннулирование оборотов по расчёту с поставщиком, разве не дт302.26.834кт 304.86.731.платили по проводке дт 302.26.834 кт 304.05.226
Если Вы имеете ввиду операции 2021 года, то сторнировать 1 302 26 000 – 1 304 05 226 нельзя, иначе эта проводка не начальное сальдо поправит, а обороты текущего года. Кроме того, Вы корректируете 1 302 26 000, а не кассовые расходы, там нет ошибки по 1 304 05 226.
Можно сделать 2 варианта проводок:
Пример
| № п/п | Операция | Дт | Кт | Сумма |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Исправление неверно начисленного расхода без оправдательных документов (СТОРНО) | КВР 1 401 28 226 | КВР 1 302 26 734 | -600 |
| 2 | Аннулирование оборотов по расчетам с поставщиками (вариант 1) | 000 1 304 86 831 | КВР 1 302 26 734 | +600 |
| СТОРНО (вариант 2) | КВР 1 302 26 834 | 000 1 304 86 731 | -600 | |
| 3 | Формирование дебиторской задолженности на начало 2022 года | КВР 1 206 26 564 | 000 1 304 86 731 | 600 |
Эксперт по бюджетному учету, Мария Беляева
Спасибо, запуталась, почему в первом Вашем ответе проводка Дт304.86.831Кт302.26.734 сторно, а во втором случае эта проводка с плюсом?