Организация на ОСНО ведет учет в программе 1С:Бухгалтерия 3.0. Согласно учетной политике применяет ПБУ 18/02 (балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц)
Организация стала создавать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2022 г., хотя должна была создавать его и в предыдущие годы. В налоговом учете резерв не создается. Возникла необходимость внести суммы резерва по остаткам неиспользованных отпусков на 01.01.2022 г.
Ежемесячно при начислении резерва создаются проводки Дт 20 (26) – Кт 96. Подскажите, как правильно сформировать проводки по остаткам резерва отпусков за 2021 год на условную сумму 100 тыс. руб.?
Дт 91.02 – Кт 96 100 000 руб., ВР 100 000 руб., Дт 09 – Кт 68.04 20 000 руб.
или
Дт 84 – Кт 96? Но как тогда отразить разницу по ПБУ 18/02?
Добрый день.
Поскольку организация должна была создавать резерв по отпускам, но не создавала его, то при формировании остатка резерва за 2021 год организация исправляет выявленные в текущем году ошибки прошлых лет.
Исправление ошибок в бухгалтерском учете осуществляется по правилам, установленным ПБУ 22/2010.
Порядок исправления ошибки прошлых лет зависит от ее существенности:
несущественная ошибка прошлых лет исправляется в корреспонденции со счетом 91 (п. 14 ПБУ 22/2010);
порядок исправления существенной ошибки прошлых лет зависит от момента ее выявления (пп. 7-9 ПБУ 22/2010):
до даты представления отчетности пользователям;
после представления пользователям, но до даты ее утверждения собственниками компании (акционерами в АО или участниками в ООО);
после представления пользователям и утверждения собственниками.
В зависимости от того, как классифицируется ошибка с точки зрения ее существенности (критерий существенности определяется организацией самостоятельно), и в какой момент выявлена существенная ошибка, будут различные проводки:
Если ошибка с не созданным резервом на отпуска не существенная, то исправление ошибки и признание временной разницы текущего года отражается проводками
Дт 91.02 – Кт 96 100 000 руб.,
Дт 09 – Кт 68.04 при методе отсрочки (или Кт 99 - при балансовом методе) 20 000 руб.
Если ошибка с не созданным резервом на отпуска существенная, а выявлена эта ошибка после представления отчетности пользователям и ее утверждения собственниками, то
исправление ошибки проводится в корреспонденции со счетом 84: Дт 84 – Кт 96
при этом временная разница, возникшая в прошедшем году, также отражается в корреспонденции со счетом 84: Дт 09 Кт 84