Добрый день! Скажите пожалуйста, как закрывается отложенный доход (положительная курсовая на конец месяца) , при частичном погашении обязательства?
Добрый день.
В 2022 - 2024 годах при частичном погашении обязательства/требования отложенный доход (положительная курсовая разница, рассчитанная на конец месяца) закрывается пропорционально доле погашенного обязательства/требования.
Например.
-
10.10 оприходован товар стоимостью 1 000 у.е., курс - 70 руб./у.е.
-
Курс на 31.10 - 65 руб./у.е. Курсовая разница 1 000 x (70 - 65) = 5 000руб.
Поскольку для налога на прибыль положительная КР не учитывается, в бухучете отражается ОНО = 5 000 x 0,2 = 1 000руб.
Д 99 К 77 1 000 руб. -
20.11 оплачено 30% задолженности, т.е. 300 у.е.
Курс на 20.11. = 67 руб./у.е.
Отрицательная КР = 1 000 x (67 - 65) = 200 руб. - признается в расходах и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Для налогообложения признается в доходах 30% рассчитанной ранее положительной курсовой разницы: 5 000 x 0,3 = 1 500руб.
Списывается 30% ОНО: Д 77 К 99 1 000 x 0,3 = 300руб.
Спасибо за ответ!