Договором аренды имущества предусмотрены ежемесячные фиксированные арендные платежи и переменный платеж за аренду, рассчитываемый как доля от доходов полученных арендатором за текущий календарный год.
Расчет переменного платежа осуществляется в первом месяце после расчетного периода (в январе).
В какой налоговый период должны быть отнесены расходы по переменной части аренды в налоговом учете арендатора (в расчетный год или поскольку сумма платежа рассчитывается и актируется уже в следующем году, то в текущий)?
Добрый день!
Согласно пункту 1 статьи 272 НК расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В Вашем случае обязанность уплатить переменную часть арендной платы возникла в прошлом году. То, что сам расчет произведен в новом году, не делает его расходом нового года. Ведь это не авансовый платеж, а погашение расчетов старого года.
Поэтому, по моему мнению, переменная часть арендной платы – это расходы прошлого года.