Перенос расходов из одного налогового периода в другой

Может ли ООО на общей системе налогообложения перенести расходы в учете из 2021 год на 2022 год, чтобы избежать убытка, без риска принятия этих расходов в налоговом учете в 2022 году?. Достаточно ли будет зафиксировать получение документов 2022 годом?

1 симпатия

Приветствую Вас, Екатерина, на форуме клерка! )))
Спасибо за интересный вопрос.

Признание расходов в налоговом учете - это право, а не обязанность налогоплательщика. Поэтому ООО вправе отказаться от части расходов, уменьшающих облагаемую базу, чтобы по результатам деятельности получилась прибыль, а не убыток. Это верно, т.к. при убытках, автоматизированные системы ФНС сразу при получении отчетности с убытком формируют запросы и может легко возникнуть выездная налоговая проверка (ВНП).

На 2022 г. продлили возможность списание убытков прошлого года, но там ограничение в 50% (см. п. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ), это ограничение продлено до конца 2024 г.

Конечно, не все расходы можно учесть в последующем году, например, практически невозможно участь амортизацию текущего года в следующем году. См. ст. 259—259.2, 322, п. 3 ст. 272 НК РФ.

Относительно расходов 2021 г. и переноса их на 2022 г., нужно понимать, что правило о 50% сохраняется и при методе начисления действительно можно за счет получении позже документов сделать перенос, только нужно правильно все оформлять (журналы входящих, регистрация, почтовые штемпели и т.д.).

Расходы должны быть экономически обоснованы (пункт 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы базово делятся также на 3 группы:

  1. Расходы, связанные с производством и реализацией — по этим расходам у налоговых органов возникает большинство вопросов. Например, в эту категорию относятся расходы на товары, материалы, зарплату, налоги и взносы, услуги поставщиков и другие расходы.

  2. Внереализационные расходы. Например проценты по кредитам, займам.

  3. Расходы не учитываемые в целях налогообложения. Регламентируются ст. 270 НК РФ. Например, к ним не относятся пени и штрафы, которые компания уплачивает в госорганы, а также суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления (оплата аванса поставщику).

Также существуют нормируемые расходы по налогу на прибыль, которые можно учитывать в ограниченных пределах. Они прописаны в НК РФ фиксированной суммой или в виде процента от какой-либо величины. К примеру, к ним относятся: представительские расходы; некоторые виды рекламных расходов; проценты по кредитам и займам; убыток от уступки права.

Т.е. риски будут связаны исключительно с видов расходов, их правильным оформлением и обоснованием. Теоретически можно расходы переносить до 3 лет, риски также зависят от ваших оборотов, частоты платежей в бюджеты авансов по налогу на прибыль, видов деятельности. Также нужно смотреть, чтобы не выпадать за пределы лимитов рентабельности по вашей отрасли, это можно тут посмотреть.

1 симпатия