Добрый день, планируем оплатить резиденту Китая за услуги по подбору поставщика. Сами находимся на УСН. Будем ли мы в данном случае должны удержать из платежа и перечислить в бюджет РФ НДС и/или налог на прибыль? Если да, то в какой момент? Если да, то потом должны будем сдать декларацию по НДС/налогу на прибыль с признаком “Налоговый агент” или как? Просьба дать ответ со ссылками на законодательство.
Добрый день!
НДС. Да, Вы будете налоговым агентом по НДС. НДС облагаются услуги на территории России (п. 1 ст. 146 НК). По общему правилу, место реализации услуг – Россия, если здесь находится их поставщик (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК).
Но Ваша ситуация попала под исключение (письмо Минфина от 30.11.2020 № 03-07-11/104239). Местом реализации юридических и консультационных услуг считается Россия, если здесь находится их покупатель (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК).
Вы – покупатель услуг, и находитесь в России. Вы – налоговый агент по НДС, так как упрощенка от этой обязанности не освобождает (п. 5 ст. 346.11 НК).
Если вы покупаете услуги у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК, то НДС как налоговый агент вы должны перечислить в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК). Надо оформлять сразу две платежки - на перевод денег иностранцу и на уплату НДС в бюджет.
НДС, который вы удержали как налоговый агент, принять к вычету нельзя (п. 2, 3 ст. 171, п. 2, 3 ст. 346.11 НК). Если вы применяете УСН с объектом “доходы минус расходы”, то входной НДС можно учесть в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вам придется подать налоговую декларацию по НДС. Декларацию нужно подать по итогам квартала, в котором вы удержали налог. Срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 2, 3 ст. 346.11 НК). Декларацию вы можете подать в бумажном или электронном виде по ТКС.
Обязанности представлять ее только в электронном виде в общем случае не установлено (письмо ФНС от 05.10.2021 № КВ-4-3/14105@).
Налог на прибыль. По налогу на прибыль Вы налоговым агентом не будете. Доходы иностранных фирм в России, которые надо обложить налогом на прибыль, и которые удерживает российская компания, перечислены в статье 309 НК. Оказания юридических и консультационных услуг иностранной компанией у себя в стране в этой статье нет.