Добрый день! Планируем заказать в Китае услугу (работу), результатом которой будет разработка документации, которая будет передана нам по интернету. Будем ли мы являться в этой ситуации налоговым агентом по НДС и по прибыли?:
Добрый вечер.
Эта документация подходит под это определение?
по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них
Да, подходит
Прошу прощения за задержку.
НДС
Поскольку у вас чертеж подходит по определение ОКР, то в этом случае местом реализации для целей НДС считается место нахождения покупателя, т.е. Россия (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). Соответственно, вы являетесь налоговым агентом по НДС, должны удержать НДС (или уплатить за счет своих средств, зависит от договора).
Налог на прибыль
Если у иностранной организации нет постоянного представительства в России, налогом на прибыль облагаются только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ. В пп.4 п.1 есть следующий доходы:
- доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;
Таким образом, если у вас по договору будет передача прав на созданную документацию, то выплачиваемые китайцам доходы попадают под этот подпункт .
Однако у нас есть Соглашение об избежании двойного налогообложения с Китаем.
И тут возникает проблема, можно ли для этого соглашения считать эту документацию доходом от авторских прав и лицензий (статья 12 Соглашения).
- Термин “доходы от авторских прав и лицензий” при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или пленки для теле- или радиовещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом либо за использование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, либо за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.
Если можно отнести к этим определениям, тогда вы налоговый агент по налогу на прибыль, но налог должен удерживаться по ставке 6% (п.2 ст.12 Соглашения), при подтверждении китайского резидентства у компании-исполнителя.
Если доход нельзя отнести к доходам от авторских прав, тогда он считается доходом от предпринимательской деятельности (ст.7 Соглашения). Если китайская компания не ведет деятельность на территории РФ через постоянное представительство, то российский налог на прибыль они не платят, поэтому вы не налоговый агент.
Т.е. для выяснения вопроса о том, надо ли удерживать налог на прибыль, надо выяснить, будут передаваться какие-то исключительные права по договору или просто передадут результат работ и все.