Добрый день, предприниматель хочет купить у администрации муниципального образования недвижимость , в предложении о продаже сумма указана без НДС ( предположим 1 млн.руб) . Предприниматель рассматривает три варианта такой покупки -первый купить на ООО на ОСН , второй -купить на ИП на УСН 6 %, третий купить как обычному физическому лицу . Правильно ли я понимаю, что при первом варианте муниципалитет при реализации недвижимости укажет договорную стоимость в размере 1млн +20% (НДС) и тогда ООО , купившее здание, обязано согласно п,3ст 161 НК РФ заплатить в бюджет по этой сделке 200т.р., которые оно может принять к вычету при сдаче отчетности ( не понимаю только какое основание ставить в книге покупок , если сч.ф. фактически нет) остаток в сумме 1 млн. руб. ООО перечисляет муниципалитету, при втором варианте ИП на УСН также оплачивает в бюджет НДС в сумме 200 т.р. и всё , нигде уже эту сумму не отражает и не учитывает , отчетность по этому НДС также не сдает , остаток в сумме 1 млн. руб. ИП перечисляет муниципалитету, при третьем варианте физическое лицо просто оплачивает муниципалитету 1,2 млн руб и уже муниципалитет, как налоговый агент, платит НДС в бюджет и подает соответствующую отчетность?
Добрый день.
При реализации (передаче) на территории РФ муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, база по НДС определяется как сумма дохода от реализации (передачи) данного имущества с учетом налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).
ООО должно будет как налоговый агент уплатить НДС в бюджет и сможет взять этот НДС к вычету. Счет-фактуру налоговый агент составляет сам. Срок составления счета-фактуры налоговыми агентами Налоговым кодексом РФ не установлен, но обычно рекомендуют это делать в обычный срок - 5 рабочих дней с даты оплаты за недвижимость. Если оплата будет частями, то счет-фактура составляется на каждую часть.
Счет-фактура заполняется так (пп. “в” - “м” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):
в строке 2 укажите полное или сокращенное наименование продавца, указанное в договоре;
в строке 2а отразите адрес продавца из ЕГРЮЛ в пределах его местонахождения согласно договору;
в строке 2б проставьте ИНН и КПП продавца согласно договору;
в строках 3 и 4 укажите полное или сокращенное наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя. Если продавец отправляет товар сам, то в строке 3 отметьте “он же”.
в строке 5 отразите номер и дату платежно-расчетного документа об оплате имущества;
в строке 5а укажите номер и дату документа об отгрузке, соответствующего порядковому номеру (номерам) записи в счете-фактуре. Если одновременно отражаете несколько документов, укажите их номера и даты через точку с запятой;
в строке 6 укажите свое наименование (полное или сокращенное);
в строке 6а отразите свой адрес;
в строке 6б - свой ИНН и КПП. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН;
в строке 7 укажите наименование валюты “Российский рубль” и ее цифровой код “643”.
Остальные строки и графы счета-фактуры заполните в общем порядке.
Счет-фактуру вы можете составить в одном экземпляре, поскольку передавать его контрагенту вы не будете. Зарегистрировать счет-фактуру вы должны в книге продаж и в книге покупок (п. 15 Правил ведения книги продаж, п. 23 Правил ведения книги покупок).
В декларации по НДС налоговый агент заполняет раздел 2.
ИП на УСН так же оплачивает в бюджет НДС и так же составляет сам себе счет-фактуру, регистрирует её в книге покупок и сдает декларацию по НДС с разделом 2.
- При покупке недвижимости физлицом, не являющимся ИП, оно уплачивает муниципалитету 1,2 млн руб. и все вопросы с НДС уже решает продавец.
Спасибо за полный ответ .