Организация (ОСНО) заключила договор с российским Поставщиком на поставку оборудования Покупателю в РБ. Поставщик повезет товар напрямую из Китая в РБ. Фактически пересечения границы с РФ не будет. Организация уплачивает российскому поставщику 600 т.р., в том числе НДС 100 т.р. Белорусский покупатель уплачивает Организации 800 т.р., в т.ч. НДС 0%
Правильно ли мы понимаем, что ставка НДС при продаже в РБ будет 0%?
Какими документами Организация должна будет подтвердить ставку НДС 0%, если фактическое пресечение границы РФ-РБ отсутствует?
Может ли Организация принять к зачету НДС от Поставщика в размере 100 т.р., если оборудование не ввозилось в РФ и НДС в бюджет не уплачивался?
Правильно ли мы понимаем, что 800 000 руб. это база для начисления НДС на таможне РБ, который уплачивает Покупатель?
1-2
Порядок определения места реализации товаров в целях применения НДС в РФ установлен нормами статьи 147 НК РФ, согласно которым местом реализации товаров признается территория России, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Поскольку в рассматриваемом случает товар не находится в момент отгрузки на территории РФ, то реализация оборудования не признается объектом налогообложения НДС. Поэтому ни российский поставщик, ни организация, которая реализовала товар покупателю в РБ не уплачивает НДС по такой операции. И это не ставка 0%, а необлагаемая НДС операция. Указывается в разделе 7 декларации с кодом 1010811.
ст. 147 НК РФ, устанавливающая порядок определения места реализации товаров в целях применения НДС, не содержит перечень документов, подтверждающих место реализации товаров за пределами территории РФ. Согласно письмам Минфина, качестве документов, подтверждающих место реализации товаров, могут выступать (Письма от 16.06.2009 № 03-07-13/1/03, от 16.02.2009 № 03-07-08/35, от 16.05.2005 № 03-04-08/119):
заключаемые организацией контракты (договоры) на приобретение и реализацию товаров;
транспортные документы, подтверждающие транспортировку товаров с территории одного иностранного государства на территорию другого;
иные документы, имеющиеся в распоряжении организации-продавца, удостоверяющие факт нахождения товаров на территории иностранного государства в момент их реализации.
3
Поскольку реализация товаров НДС не облагается, выставление счета-фактуры с НДС является неправомерным. А значит принять НДС к вычету нельзя.
4
Таможенный НДС будет исчисляться исходя из таможенной стоимости товара, которая может определяться разными способами (исходя из вида товара). И это не всегда его стоимость по контракту.