Организация выставки для иностранной компании

Клерк.Консультации
,
1

Наша организация планирует организовать участие в выставке на территории РФ товаров иностранного контрагента, с которым у нашей организации заключен контракт поставки товара, и по которому наша организация покупает товары у этого иностранного контрагента (Польша).

Проведение выставки планируется на февраль 2023 г. Но наша организация уже частично оплачивает расходы, связанные с этой выставкой.

Иностранный контрагент планирует оплатить предоплату на наш расчетный счет в августе-сентябре 2022 г. в рамках этой сделки.

Вопросы:

  1. Нужно ли начислять и уплачивать НДС с реализации при оказании услуг иностранному контрагенту по организации выставки в этой ситуации;

  2. Если эта реализация не облагается НДС, то что указывать в гр. 7 “Ставка налога” в УПД на реализацию, выставленному иностранному контрагенту: Без НДС или 0%;

  3. Как отражается эта реализация в Декларации по НДС ( в каком разделе);

  4. Нужно ли выписывать сч-ф на аванс и оплачивать НДС в бюджет с предоплаты, которая поступит от иностранного контрагента в рамках этой сделки."

2

Добрый день.
Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен статьей 148 НК РФ. Услуги по организации выставки в статьей 148 НК прямо не названы. Поэтому предопределяющим критерием для определения места реализации услуг по организации вставки является цель ее проведения (Письма Минфина России от 26.06.2012 N 03-07-15/68, от 19.04.2012 N 03-07-13/01-22).
Поскольку в Вашей ситуации заключен контракт на поставку товара, который будет представлен на выставке, цель выставки - скорее всего реклама. Это следует, в том числе, из понятия рекламы и видов рекламы, которые приведены в Федеральном законе от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ “О рекламе”.
На основании пп. 4 п. 1 статьи 148 НК РФ местом реализации рекламных услуг признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Поскольку в Вашей ситуации покупатель (заказчик) услуг по организации выставки (то есть рекламных услуг) - иностранная компания, местом реализации таких услуг территория РФ не признается. А значит, объект обложения НДС не возникает.
Таким образом, организационные услуги, которые оказывает российская организация по договору с иностранной компанией для обеспечения участия иностранной компании в выставке на территории РФ в целях рекламирования товаров данной компании, не подлежат налогообложению НДС. Аналогичные ситуации были рассмотрены, в частности, в письмах Минфина России от 10.08.2021 N 03-07-08/64191, от 22.11.2019 № 03-07-08/90436.
Но если в договоре на оказание услуг по организации выставки иностранный контрагент выделяет отдельной строкой виды и стоимость предоставляемых услуг, то место реализации каждой услуги нужно определять отдельно. Так, например,

  • предоставление в аренду выставочной площади облагается НДС, так как эта услуга связана с арендой недвижимости (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ);
    – услуги по аккредитации участников выставки облагаются НДС, так как они “привязаны” к месту деятельности исполнителя услуги (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ).

По работам и услугам, которые не признаются объектом обложения НДС, счета-фактуры не составляются (ни на аванс, ни на реализацию), НДС не начисляется и соответственно не уплачивается. В УПД на реализацию, выставленному иностранному контрагенту, следует указать “Без НДС” или “Не является объектом обложения НДС” (ни в коем случае не 0%!!!).
В декларации по НДС эту операцию нужно показать в разделе 7 с кодом 1010812 “Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации”. Такой код приведен в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации (Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, ред. от 24.12.2021). По строке с данным кодом в графе 2 "Стоимость реализованных товаров, работ, услуг без налога в рублях ". Показатели в графах 3 и 4 не заполняются (ставится прочерк).

Поскольку у Вашей компании появились операции, не признаваемые объектом обложения НДС, необходимо организовать раздельный учет “входящего” НДС для данных операций, а также для операций, облагаемых НДС (п. 4 статьи 170 НК РФ). При этом в том квартале (в тех кварталах) когда будет получена выручка от реализации операций, не облагаемых НДС, нужно не забыть проверить 5% критерий, чтобы убедиться в возможности (или невозможности) принять к вычету НДС по общехозяйственным приобретениям. Если 5% критерий не выполняется, входящий налог по общехозяйственным приобретениям нужно распределять пропорционально выручке, облагаемой НДС к общей сумме выручки (и соответственно на расходы пойдет часть НДС исходя из соотношения выручки по “не российской реализации” к общей сумме выручки.