Добрый день. Организация в апреле 2022 года заключила договор финансовой аренды (лизинга). Срок уплаты ежемесячного платежа по договору 20 число текущего месяца. В течение всего срока договора банк направлял только счета-фактуры от последней даты месяца со ставкой 20%. В этом же месяце предоставил все авансовые счета-фактуры с начала действия договора. Организация счета-фактуры банка к вычету не заявляла. Скажите, пожалуйста, можно ли в соответствии с письмом Минфина от 16.04.2019 № 03-07-09/27004 по всем счетам-фактурам банка заявить вычет в периоде получения авансовых с/ф? И, если дата получения 24.10.2022 и 25.10.2022, обязаны ли мы включить их в декларацию по НДС за 3 квартал 2022? Или можно их отразить уже в декларации за 4 квартал 2022г? Дата получения с/ф в Диадоке фиксируется.
Вычет по авансу на другие периоды по общему правилу недопустим, но Минфин разъясняет и ситуацию, когда на момент закрытия периода по НДС счета-фактуры еще нет.
В письме от 16.04.2019 № 03-07-09/27004 чиновники уточняют, что если предварительная (частичная) оплата произведена покупателем в одном налоговом периоде, а счет-фактура получен покупателем в следующем налоговом периоде, вычет по НДС следует производить, когда фактически получен счет-фактура. В вашем случае это 4 квартал 2022 г.
Чтобы без проблем принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре, полученному в периоде, следующем за периодом выплаты аванса, нужно иметь:
-
договор с зафиксированными условиями предварительной оплаты;
-
подтверждение самой оплаты (платежное поручение, выписку из банка);
-
счет-фактуру от поставщика;
-
подтверждение того, что счет-фактура был фактически получен в следующем налоговом п Подтверждать факт получения счета-фактуры нужно дополнительным документом, по возможности — «от третьей стороны». Есть несколько вариантов в зависимости от ситуации:
-
Можно договориться с поставщиком об отправке документа почтовой или курьерской службой, с описью отправки и вручением под подпись. Данный путь подходит для ситуаций, когда получение документа задерживается в силу каких-то обстоятельств со стороны поставщика. Например, поставщик технически не успевает оформить и отправить счет-фактуру в срок. Подтверждением даты получения счета-фактуры будут служить документы от доставившей его службы.
-
Можно вести журнал учета входящих документов и зафиксировать там дату фактического получения счета-фактуры. Есть старое, но все еще действующее письмо УФНС по Москве от 03.08.2009 № 16-15/79275, в котором налогоплательщикам предложен именно такой вариант подтверждения. Однако следует помнить, что такой журнал придется завести заранее и записи в него вносить по всей поступающей корреспонденции. Добавим, что для регистрации именно счетов-фактур (входящих и исходящих) должен быть еще один журнал. Но предъявление этого журнала в качестве доказательства контролирующими ведомствами не рассматривается.
-
Счет-фактура может быть направлен электронно, через оператора ЭДО. Тогда подтверждение даты фактического получения можно запросить у оператора ЭДО.периоде.
Благодарю Вас за ответ!