Добрый день!
Соглашение о зачете аванса полученного в рамках одного договора в счет оплаты оказанных услуг в рамках другого договора появилось уже после сдачи декларации по НДС (поздно передали в работу). Можно ли отразить зачет аванса в следующем квартале, если отсутствует выручка?
Здравствуйте!
Уточните, пожалуйста, “поздно передали в работу” - это с опозданием передали оформленный документ или соглашение о зачете датировано следующим кварталом?
Зачет аванса происходит в счет уплаты задолженности по другому договору?
Это с опозданием передали документ.
да
А по дате соглашения что? Это принципиальный момент
соглашение датировано 07.09.22, а передали в работу 30.01.23. Подтверждения даты передачи нет
Дата получения документа не имеет никакого значения, важна только дата подписания документа, которой при отсутствии иных дат на документе, признают дату составления. Или, возможно, в самом соглашении указано на какую дату производится зачет встречных требований.
Зачет аванса в счет другого договора трактуется как прекращение обязательства по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования и признается возвратом сумм предварительной оплаты. Поэтому суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет при получении сумм предварительной оплаты, принимаются к вычету как в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства налогоплательщика по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования (Письма Минфина России от 11.09.2012 N 03-07-08/268, от 07.09.2020 N 03-07-11/78402)
Данный вычет производится на основании п. 5 ст. 171 НК и в срок, определенный п. 4 ст. 172 НК, а это не позднее одного года с даты возврата или отказа, т.е. даты соглашения в вашем случае.
Право на вычет у вас возникает в том периоде, когда происходит зачет, поскольку аванс перенесен на договор, по которому у вашего покупателя есть задолженность, т.е. в сентябре 2022. И у вас есть год, чтобы заявить этот вычет.
Вы имеет право заявить вычеты НДС, даже если в квартале у вас не было реализации и других операций, по которым начисляется (Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98595, от 19.11.2012 N 03-07-15/148 (направлено Письмом ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20687@), ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@), но налоговая инспекция потребует у вас документы, которые подтверждают право на вычет. И с учетом того, что на протяжении многих лет вычеты НДС по операциям с зачетом встречных требований вызывают споры, потому что прямо этот момент в Налоговом кодексе не прописан, а сам факт заявления вычетов без реализации безусловно вызывает претензии, пусть и не обоснованные, то возможно, имеет смысл не торопиться с этим вычетом