Поступило такое требование ,это надо готовится ВНП? Запрашивает информацию чужая налоговая ,Прошу Вас дать консультацию правомерности такого требования и рекомендуемый ответ для контролирующих органов. Текст требования следующего характера :"В соответствии с
пунктом 2, абзацем вторым пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) необходимо представить в течение десяти рабочих дней со дня получения настоящего Требования
документы:
1.1 На основании ст. 31, ст. 93 НК РФ просим Вас предоставить пояснения о данных
бухгалтерской отчетности в части отражения сумм внеоборотных и оборотных активов,
долгосрочных и краткосрочных обязательств ООО «ТОП» за
2019-2021 гг., с полной расшифровкой данных показателей, с приложением регистров
бухгалтерского (налогового) учета в разрезе субсчетов и (или) копий иных документов,
подтверждающих достоверность указанных выше данных и основания их выбытия, по
следующим значениям показателей, отраженных в бухгалтерском балансе:
основных средств, запасов, товаров, нематериальных активов;
дебиторской и кредиторской задолженности (в разрезе контрагентов, с указанием даты ее
возникновения);
заемных средств.1.2 Предоставить документы разрешающие перевозку опасных грузов
информацию: касающиеся деятельности ООО “ТОП” в связи с мероприятиями вне рамок налоговых проверок.
Приложение: копия поручения МИФНС N12"
В рассматриваемом требовании налоговым органом заявлено, что требование отправлено налогоплательщику в соответствии с проведением мероприятий «вне рамок».
Из этого следует, что ни выездные ни камеральные проверки в отношении запрашиваемого налогоплательщика не проводятся.
В соответствии с заявленным налоговым органом основанием запроса – пункт 2, абзац второй пункта 5 статьи 93.1 налоговый орган имеет право запросить: если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Несмотря на широкие полномочия налогового органа, законодатель предусмотрел и ограничения. Так, в НК РФ установлено, что налоговый орган вправе истребовать документы (информацию) вне рамок налоговых проверок только при возникновении обоснованной необходимости относительно конкретной сделки и при указании сведений, позволяющих идентифицировать эту сделку.
В то же время в соответствии со ст.23 НК РФ ст. 23, которая устанавливает обязанности налогоплательщиков. Указано, что должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ могут быть запрошены – «документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность такого исчисления и своевременность уплаты»
Исходя из трактовок запроса в Вашем случае целесообразным будет представление документации по взаимоотношениям с организацией «ТОП» за период 2019-2021 гг.
в данном рассматриваемом случае показатели запрашиваемые по
основных средств, запасов, товаров, нематериальных активов;
дебиторской и кредиторской задолженности (в разрезе контрагентов, с указанием даты ее возникновения);
заемных средств.
Могут быть предоставлены только если они возникли по взаимоотношениям с ТОП
Предоставить документы, разрешающие перевозку опасных грузов – целесообразно отказать по данному пункту, в связи с тем, что на основании ст.23 НК запрашиваются только документы, послужившие основанием для исчисления и уплаты налогов – а разрешительная документация таковой не является.
Александр Гуров, генеральный директор “Take It Now”, эксперт в области налогового контроля и проведения проверок правоохранительными органами.
Если у вас в Оренбургской области нет ни обособок, ни объектов недвижимости, т.е. если это совершенно чужая инспекция, то эксперт советует сделать так:
Можете отказать в предоставлении информации по организации ТОП в полном объеме в виду отсутствия в запросе, основанном на проведении “вне рамок налоговых проверок”, (информации) относительно конкретной сделки, интересующей налоговые органы.
При этом в ответе укажите - просим привести запрос в соответствие с действующими нормами НК РФ.