Добрый день. Партнер из Китая поставил некачественный товар, выяснилось это только когда товар было поставлен заказчику и смонтирован. Мы наняли подрядчиков, которые произвели демонтаж оборудования, своими силами устранили брак, и подрядчики его смонтировали еще раз. Наши подтвержденные дополнительные расходы это монтаж-демонтаж. По этой поставке осталась наша задолженность Партнеру из Китая. Но она больше, чем наши подтвержденные расходы. Договорились сделать взаимозачет, никто никому не должен. Как правильно это оформить? Написать претензию на сумму нашей задолженности? Как обосновать, репутационными издержками?
Приветсвуем вас, Татьяна!
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не оговорено в названном Законе, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Исчерпывающий перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ, причитающуюся по внешнеторговому договору (контракту), приведен в ч. 2, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.8, 5, 6, 7 и 8 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ, а также в ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ. В иных случаях резидент обязан исполнить обязанность, предусмотренную п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ, путем зачисления иностранной валюты или валюты РФ на свои банковские счета в уполномоченных банках (Письмо ФНС России от 14.07.2020 № БВ-4-17/11353@).
В силу ч. 2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ среди прочего:
- при оплате или возмещении заказчиками (нерезидентами) и (или) иными третьими лицами (нерезидентами) местных расходов резидентов по заключенным ими договорам (контрактам) с нерезидентами при осуществлении деятельности таких резидентов, возникающих в связи с сооружением, реконструкцией или модернизацией резидентами объектов за пределами территории РФ, - на период строительства, реконструкции или модернизации, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках (п. 2);
- при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами территории РФ резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории РФ услуги данным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации - резиденты, и в случае, если расчеты между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами осуществляются в соответствии с принятыми международными организациями в области международных перевозок правилами, устанавливающими порядок проведения взаиморасчетов за международные перевозки и связанные с ними услуги (п. 4);
- при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров об оказании услуг международной электросвязи, включая услуги международного роуминга, между нерезидентом и резидентом, являющимися операторами международной электросвязи, в том числе если расчеты между ними осуществляются с участием специализированных расчетных организаций, зарегистрированных на территориях государств - членов Международного союза электросвязи (п. 11);
- при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных между резидентами и нерезидентами внешнеторговых договоров (контрактов), условиями которых предусмотрено оказание нерезидентам услуг, не указанных в ч. 2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ и включенных в перечень услуг, утвержденный Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ (п. 13). Указанный перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.09.2020 № 1516.
Временный порядок зачета, новации по сделкам ВЭД
Тем не менее, в силу пп. “б”, “в” п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 № 529 “О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями”, действующего с 08.08.2022, впредь до внесения изменений в Федеральный закон № 173-ФЗ:
- при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями не применяются требования абз. 1 ч. 2 ст. 14 (в части, касающейся соблюдения требования об обязательности формы расчетов), ч. 1 и 2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ;
- если иное не предусмотрено указами Президента РФ, при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российские юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замену обязательств нерезидентов новыми обязательствами, за исключением случаев, определенных Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ.
Т.е. согласно подпункта “в” п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 № 529:
Впредь до внесения изменений в Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”:
<…> если иное не предусмотрено указами Президента Российской Федерации, при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российские юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замену обязательств нерезидентов новыми обязательствами, за исключением случаев, определенных Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Т.е. можно сделать зачет и замену обязательств вненеэкономическим сделкам в валюте согласно указа Президента РФ, пока ЦБ РФ и Праивтельство РФ не установили в плане зачет особытых правил, кроме того, что нужно ставить на учет внешнеэкономические сделки в банке, но это вы уже наверняка сделали. Есть нет сейчас платежей в валюте, как вы пишите, то нет и валютного контроля.
Для зачета взаимных требований нужно составить соглашение о зачете, отдельную претензию можно не писать, а включить все это в соглашение о зачете. По закону достаточно заявления одной стороны для зачета, но у вас внешнеэкономичческая сделка и поэтому лучше чтобы было соглашение и оговорены все вопросы.
Зачет является способом прекращения обязательств, для которого достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ), но лучше сделать соглашение.
Также нужно учитывать ограничения, которые предусматривает гражданское законодательство. Если к вашим отношениям с нерезидентом применяется российское право, проверьте, можно ли провести зачет по его требованиям. Если в силу ст. 1217.2 ГК РФ применяется иностранное право, проверьте, нет ли там каких-либо ограничений. Также уточните, не нарушает ли зачет российские нормы непосредственного применения и не противоречит ли российскому публичному порядку (ст. ст. 1192, 1193 ГК РФ).
То есть на всякий сулчай проверьте законодательства КНР о зачете, а также проверьте договор, чтобы там не было каких-дибо нюансов, связанных с зачетов. Большое значение будут иметь какое право нужно применять по контракту. По умолчанию, если в договоре ничего нет, то согласно подпункта 1 п. 2 ст. 1211 ГК РФ будет применяться право продавца, т.к. у вас договор купли-продажи.
Курсовые разницы
Курс зачета имеет значение только для целей отражения в учете. В самих документах о зачете, подписываемых с иностранным контрагентом, данная информация не нужна.
Зачет встречных требований в валюте означает одновременное погашение в учете дебиторской и кредиторской задолженности. По правилам ПБУ 3/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”, утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия или на дату последнего пересчета этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету, то в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности в составе прочих доходов и прочих расходов (с учетом исключений) отражается курсовая разница (п. п. 11, 13 ПБУ 3/2006).
С целью отражения курсовых разниц погашение обязательств по оплате посредством зачета отражается по курсу на дату погашения данного обязательства, то есть на дату подписания документов о зачете (акта, соглашения и др.) или на дату доставки одностороннего заявления другой стороне (п. п. 3, 11, 12 ПБУ 3/2006).
В налоговом учете аналогично. В целях налога на прибыль курс на дату погашения обязательств (в данном случае это дата подписания документов о зачете (акта, соглашения и др.) или дата доставки одностороннего заявления другой стороне) необходим для расчета курсовых разниц и, в частности, расчета доходов и расходов на УСН без признания курсовых разниц (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272, п. п. 1, 2, 5 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
Добрый день! С валютным контролем я консультировался, им подойдет любой акт о взаимозачете, по курсовым разнцам у меня тоже вопросов нет. Вопрос исключительно о сумме претензии, могу ли я взять на свое усмотрение или должна чем-то подтвердить?
1 лайк
В самом соглашении о взаимозачете можно так и записать:
“Стороны договорились, что репутационный вред Компании1 от ситуации, вызванной…, составил …, которую Компания2 обязана компесировать”.
Можно приложить смету или расчет этого реппутационного вреда и виде соглашения. Если сами не можете сделать оценку можно обратиться к эспертам: оценщикам, ТПП и т.д.
Оценщиков привлекать не будем. Точную смету или расчет репутационного вреда не понимаю как составить. Обычно в претензии есть четкая сумма задоженности или расчет пени и штрафов согласно договору. Поэтому у меня и вопрос, бывают ли прентезии с взятой с потолка суммой, ну как “моральный вред” в иске? Не нарушаем ли мы в таком случае чего-либо?
Это иллюзия, что сумма “с потолка”, в требовениях, если почитать обощения судебной практки, есть требование об обоснованности морального вреда.
Если говорить о репутационном вреде, то да, в РФ с этим есть опрделенные проблемы, достаточно посмотреть юридическую прессу.
Однако, если у вас не будут судебного спора, то стороны просто могут договориться о рамере репутационного вреда и компесации и ничего особо не доказывать. Это же дело двух сторон.
Если у вас зачет будет без всяких выплат друг другу, то, полагаем, риски со стороны фискальных органов минимальные.
Спасибо за консультацию!
1 лайк