Приложение 5 декларации по налогу на прибыль при закрытии ОП. Налог к уменьшению

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день!
ОП закрыто 30.11.21. Организация платит ежемесячные авансовые платежи. Налог на прибыль за год меньше налога на прибыль, исчисленного за 9 месяцев 2021г. Авансовые платежи по ОП уплачены полностью 28.10.21г. По общему правилу, в сответствии с Порядком заполнения Приложений № 5 “Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения” (Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ) , “При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка 050 Приложения № 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030.”

Вопросы:
Показатели строк 030,040 приложения 5 декларации по закрытому ОП заполняем по данным за год, или за 9 месяцев?
Также прошу пояснить порядок заполнения строк 070, 080,100 и 110. Строки 090-098 не заполняем .
Обязательна ли подача уточненной декларации за 9 месяцев, или все корректировки, связанные с уменьшением налога на прибыль показываются в декларации за год?

2

Добрый день.

В строки 040 и 050 переносятся соответствующие показатели из декларации за последний отчетный период до закрытия подразделения. А если налоговая база в целом по организации после закрытия подразделения снижается, показатель строки 050 будет равен произведению строки 040 и строки 030.

Они же считаются математически, от строки 050

Если к моменту закрытия подразделения срок уплаты одного или нескольких ежемесячных авансовых платежей за текущий квартал наступил, общая сумма таких платежей сформирует налог к уменьшению по строке 110. Их вы зачтете в счет уплаты налога по головному подразделению.

Ежемесячные авансовые платежи, срок уплаты по которым до закрытия подразделения не наступил, вы снимете в уточненных декларациях за отчетный период, предшествующий его закрытию. Одновременно вы увеличиваете на эти суммы авансовые платежи по головному подразделению или другому обособленному подразделению (Письма ФНС России от 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530@, Минфина России от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82).

1 лайк