Добрый день! В 2022г у организации было 2 обособки. В октябре одна обособка закрылась. Сейчас закрывая год я не показываю закрытую обособку, а сумму с приложения 5 к листу 02 от закрытой обособки по строке 080 переношу (вернее суммирую) со строкой 080 по голове? Правильно ли я понимаю? Спасибо.
Добрый день.
В случае закрытия обособленного подразделения (ОП) в 4 квартале, за налоговый период нужно подать в ИФНС по месту учета головной организации, помимо Декларации по организации в целом, декларацию по налогу на прибыль по закрытому ОП (п. 2.7 Порядка заполнения Декларации).
В декларацию по налогу на прибыль по закрытому ОП включаются:
- титульный лист, где
по реквизиту “ИНН/КПП закрытого обособленного подразделения” указывается КПП, который был присвоен по месту нахождения закрытого подразделения;
в строке «По месту нахождения (учета)» указывается код 223;
ОКТМО территории, где было закрытое подразделение. - Подраздел 1.1 раздела 1, откуда исключаются авансы по налогу за последующие периоды (эти авансы добавляются в Декларацию головной организации);
- Приложение 5 к листу 02 (п. 10.1 Порядка заполнения Декларации) с кодом «3» по реквизиту “Расчет составлен (код)”.
Если по итогам года прибыль по организации в целом по сравнению с периодом “9 месяцев” (кода подразделение еще не было ликвидировано) увеличилась, то в Приложении 5 к листу 02 по закрытому ОП приводятся те же показатели, которые были в отчетности за 9 месяцев.
А в Приложении 5 к листу 02, которое подается по головной организации и оставшемуся подразделению, по строке 031 указывается налоговая база за год без учета налоговой базы, приходящейся на закрытое подразделение. То есть разность между показателями строк 030 и 031 Приложении 5 к листу 02, которое подается по головной организации и оставшемуся подразделению, должна соответствовать показателю строки 050 Приложения N 5 к Листу 02 закрытого подразделения в отчетности за 9 месяцев (п. 10.2 Порядка заполнения Декларации).
Если по итогам года прибыль по организации в целом уменьшилась по сравнению с периодом «9 месяцев», то нужно уменьшить ранее исчисленный налог как в целом по организации, так и по закрытому подразделению. То есть в этом случае в декларацию за год включается скорректированное Приложение 5 к листу 02 по закрытому подразделению, где облагаемая база и налог уменьшается пропорционально зафиксированной доле данного подразделения (п.10.12 Порядка заполнения декларации)
Добрый день! Спасибо за хорошее разъяснения. У организации за 2 и 3 квартал был убыток. За год небольшая прибыль. Приложение 05 листа 02 по обособке был пустой за 3 квартал. Т.е. была указана только доля строки 040. Как я понимаю это же самое я должна указать за год? Больше ОП у организации нет. В самой декларации по голове я должна еще раз указать это ОП на приложении 5 листа 02 с кодом 3 или уже не надо?
И еще у другой организации 2 ОП. Одна из них закрылась тоже в октябре.
за 3 квартал приложение 5 листа 02 было
голова ОП действ. ОП закр
030 3705501 3705501 3705501
031 3705501 3705501 3705501
040 13,21 74,12 12,67
050 489497 2746517 467487
070 83214 466908 79813
080 68268 453164 65568
100 14946 13744 14245
за год прибыль
890475
180 178095
190 26714
200 151381
210 741100
220 111165
230 629935
в итоге к уменьшению
280 84451
281 478554
Строка 629935 как распределиться в приложении 05 листа 02?
строка 040 считать % доли за год с учетом зп за год?, а строку 080 79813,00 брать из декларации за 9 месяцев? Надеюсь понятно написала…
Если за период, когда подразделение еще существовало, у организации был убыток, то налоговая база по этому подразделению (как и по всей организации) была равна нулю. Такой она и остается по подразделению после его закрытия.
То есть по итогам года приложение 5 к Л. 02 с кодом 3 по закрытому подразделению подается таким же нулевым.
такое же приложение по закрытому ОП включается и в декларацию по головной организации.
Если подразделение закрылось в октябре, то никакая новая доля этого подразделения по итогам года не рассчитывается.
Все показатели этого подразделения (то есть его доля и его налоговая база) остаются таким, как они были в последнем отчетном периоде, на конец которого ОП еще существовало (то есть по итогам 9 месяцев).