Здравствуйте, ООО на ОСН с обособленными подразделениями (ОП), платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В мае 2023 г. ООО сменило юр.адрес и ИФНС, а в июне 2023г. Одно ОП закрылось. Авансы по налогу на прибыль платим на ЕНП. Нужно ли подавать уточненные декларации по ННП за 1 квартал 2023г.и пересчитывать суммы ежемесячных авансовых платежей по ННП? Или можно в декларации за Полугодие 2023 г. поставить к уменьшению суммы авансов?
Добрый день.
Ответ: Вам нужно будет подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года.
Обоснование:
Уплачивать авансовые платежи, в том числе ежемесячные, после закрытия обособленного подразделения по бывшему месту его нахождения не нужно.
Когда подразделение было закрыто до наступления срока уплаты всех или некоторых ежемесячных авансовых платежей по нему, то в уточненной декларации по этому подразделению такие авансовые платежи необходимо снять.
Одновременно на эти же суммы должны быть увеличены платежи по головному подразделению или другому обособленному подразделению.
Корректировки вносятся в отчетность за последний отчетный период до закрытия обособленного подразделения. Это следует из Писем ФНС России от 07.04.2011 N КЕ-4-3/5530@, Минфина России от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82.
Применительно к вашей ситуации это значит, что необходимо сдать уточненки за 1 квартал 2023 года.
Уточненки по организации и по закрытому подразделению подавайте в налоговый орган по месту нахождения головного подразделения. А если организация - крупнейший налогоплательщик, то представляйте их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). К уточненным декларациям рекомендуем приложить пояснения о том, какие корректировки были сделаны и с чем они связаны. Это позволит избежать вопросов проверяющих.
1 лайк
Добрый день, Гульнара, Спасибо! А как быть с декларациями за 1 квартал, которые я подавала по месту нахождения других ОП (у нас их 34, по каждому сдаем отдельную декларацию), там тоже надо скорректировать авансовые платежи, ведь они у остальных увеличатся? И нужно ли в уточненной декларации за 1 квартал заполнять по Головному подразделению по 2 листа Подраздела 1.2. - со старым ОКТМО ГП и с новым ОКТМО ГП - организация сменила юр.адрес и ИФНС 04.05.2023?
Гульнара, я писала, что ОП закрыто в июне 2023 г., значит наступил срок перечисления некоторых ежемесячных платежей. Поэтому я считаю, что уточненки за 1 кв 2023 мне сдавать не надо, а необходимо отразить уменьшение в декларации за Полугодие 2023г.
Добрый день, извините за столь долгое ожидание обратной связи.
Вы пишите: “закрыто в июне 2023 г., значит наступил срок перечисления некоторых ежемесячных платежей”.
Да, но не всех. Срок наступление авансового платежа за июнь наступает 28.06.2023 года.
Поэтому подать уточненные декларации подать необходимо так как в месяце закрытия ОП у вас есть авансовый платеж с ненаступившим сроком уплаты (за июнь).
В качестве примера ФНС в письме от 07.04.2011 N КЕ-4-3/5530@
разъясняет:
В том случае если обособленное подразделение закрыто после наступления одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей на квартал, в котором это обособленное подразделение закрыто, то в уточненных налоговых декларациях по закрытому обособленному подразделению могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи только по ненаступившим срокам уплаты и одновременно увеличены на эти же суммы платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по иному обособленному подразделению.
При закрытии обособленного подразделения 10.02.2011 его ежемесячные авансовые платежи, начисленные к уплате в феврале и марте 2011 г., могут быть сняты с одновременным увеличением на эти суммы платежей по организации в уточненных налоговых декларациях за 9 месяцев 2010 г. При этом в Приложении N 5 к листу 02 налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению по строке 121 необходимо указать только сумму ежемесячного авансового платежа, приходящегося на январь. В Приложении N 5 к листу 02 налоговой декларации по организации без входящих в нее обособленных подразделений по указанной строке увеличить суммы авансовых платежей на платежи закрытого обособленного подразделения, приходящиеся на февраль и март.
Для корректного отражения указанных изменений в карточках расчета с бюджетом целесообразно одновременно с представлением уточненных налоговых деклараций направить в налоговый орган письмо с пояснениями произведенных изменений.
1 лайк
Если же обособка закрылась после 28 июня 2023 года, то уточненки подавать не нужно.
1 лайк
Что касается сдачи декларации по головной организации при смене юрадреса.
Не нужно сдавать два подраздела 1.2. заполняете уже с новым октмо.
Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ декларацию по налогу на прибыль организация должна направлять в налоговые органы по месту ее нахождения и месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.
Эти положения конкретизированы в Порядке заполнения декларации
Так, в п. 3.2 Порядка указано, что на титульном листе (и на остальных листах) декларации нужно проставить КПП, который присвоен организации той инспекцией, куда подается декларация. При этом уточнено, что КПП организации по месту ее нахождения указывается в соответствии с документом, подтверждающим постановку организации на учет в налоговом органе.
Таким образом, при сдаче отчетности по налогу на прибыль организация, сменившая адрес места нахождения, должна поступать следующим образом:
- до момента внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении адреса декларацию следует направлять в налоговый орган по старому адресу (с указанием КПП, присвоенного этой инспекцией);
- после внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении адреса декларацию следует направлять в налоговый орган по новому адресу (с указанием нового КПП), даже если декларация относится к периоду, предшествующему смене адреса.
Аналогичный подход применяется при заполнении кода ОКТМО в декларации, поскольку в п. 4.3 Порядка заполнения декларации сказано, что этот код указывается по тому муниципальному образованию (поселению), на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль.
Итак, из приведенных положений следует, что при смене адреса места нахождения организация должна подать только одну декларацию по налогу на прибыль. Формировать два отчета с разными кодами КПП и кодами ОКТМО (и, соответственно, делением сведений на до и после даты смены адреса) ей не нужно.
1 лайк
Огромное спасибо, Гульнара! После ваших разъяснений стало наконец все понятно! Благодарю 