Добрый день!
По договору с заказчиком выполняется несколько видов работ (к примеру: покраска стен, оклейка обоев, заливка пола). В апреле по договору получен аванс на выполнение работ по покраске стен в сумме 10000 руб. В течение 2 квартала всего было выполнено и принято работ по данному договору на сумму 20000 руб., работы по покраске стен были выполнены только на 5000 руб.
Имеем мы ли мы право частично принимать НДС к вычету с аванса, если в договоре не прописаны условия закрытия аванса?
Добрый день.
Хочу уточнить: по договору предусмотрено несколько этапов выполнения работ (с их приемкой заказчиком), при этом не предусмотрен никакой порядок зачета аванса?
Если так, то без налогового риска можно принимать к вычету НДС, начисленный с аванса, только при завершении всех работ, в счет которых был перечислен этот аванс. То есть если аванс был на покраску стен, то пока все стены не будут покрашены, работа не выполнена, значит, НДС по полученному авансу к вычету пока не берется.
Это основано на п. 6 ст. 172 НК РФ, в соответствии с которым вычеты сумм НДС, начисленного с полученного аванса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг) в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий). " Отсюда следует, что если аванс не 100%, а этапов выполнения работ несколько, то без установленного договором порядка зачета аванса мы не можем правильно определить сумму вычета НДС по авансу. Как ни сделаете, можете с точки зрения налоговиков оказаться не правы. Только когда работа выполнена полностью, аванс однозначно “закрывается”, тогда вычет авансового НДС точно возможен.
Как вариант - сделать дополнительное соглашение к договору с порядком зачета аванса. Это и для коммерческих отношений целесообразно.
По договору предусмотрено выполнение работ по заявкам, порядок зачета аванса не предусмотрен. Договор заключен на условиях постоплаты. Данная предоплата была внесена заказчиком для закупки нами оборудования для выполнения определенных работ, т.к. рыночная стоимость оборудования на тот момент были нестабильна и постоянно увеличивалась (стоимость оборудования входит в калькуляцию договорной цены).
Если договор заключен на условиях постоплаты, а аванс перечислен Заказчиком только по устному согласованию, то принимать к вычету НДС, начисленный с аванса, до завершения всех работ рискованно. Налоговые органы могут не согласиться с таким ранним вычетом.
Если уплата аванса под определенные работы (как Вы пишете в вопросе, “для выполнения работ по покраске стен”) была письменно согласована в каком-то документе, которое можно считать доп.соглашением к договору, то тогда авансовый НДС можно принять к вычету после завершения этих конкретных работ.