Как зачитывать НДС с предоплаты (35%) при частичной реализации в 2023 году
Добрый день.
Поясните, пожалуйста, ситуацию подробнее. Желательно с датами и суммами.
Покупатель оплатил 35% аванс, с которого был оплачен НДС с авансов. Через 2 месяца изготовили оборудование (на сумму 40% от стоимости договора) выставили счет-фактуру и зачли по нему сумму аванса (с НДС). Покупатель говорит, что должны были зачесть 35% аванса (соответственно с НДС_). Но платеж был одним пл.поручением - предоплата по договору (частичная) Счет-факт на аванс им был выдан.
Здравствуйте!
Для понимания, кто прав в описанной ситуации, необходимо обратиться к условиям вашего договора в той части, как там описан зачет авансов.
Согласно пункта 6 ст. 172 НК РФ вычеты производятся в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора.
Т.е. если по условиям договора, вы имеете право зачесть весь полученный аванс по этой поставке, то вы правы. Если же эти 35% относятся ко всей сумме договора и подлежат пропорциональному зачету, то прав ваш покупатель
По условиям договора … Последующие оплаты производятся Покупателем…с пропорциональным зачетом суммы оплаченного аванса. " Мы выставляем счет на доплату - 65% с учетом 35% аванса. А НДС нигде не описывается!
А как насчет арбитражной практики?, которая не принимает частичный зачет НДС, если счет-фактура выставлен в 1 м экземпляре на всю сумму аванса?
Про НДС в договоре и не должно быть написано. Последствия по НДС возникают в соответствии с условиями о зачете предоплаты в договоре в силу закона (Налогового кодекса)
А как насчет арбитражной практики?, которая не принимает частичный зачет НДС, если счет-фактура выставлен в 1 м экземпляре на всю сумму аванса?
Нельзя переносить вычеты НДС с авансов на будущие периоды, вы должны его заявить в полном объеме в том периоде, когда у вас возникло право на этот вычет.
Но у вас иная проблема, насколько я понимаю, вы берете к вычету не меньше, а больше, чем возникает из условий договора
А в п. 6. ст. 172 НК написано:
- Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки (передачи) соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных (переданных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
И судя по написанному вами про условия договора вы не берете в зачет всю сумму аванса, а только часть его, а потому и права на вычет НДС со всей суммы аванса не возникает.
Можно, конечно, попробовать договориться с покупателем об изменении условий договора или зачете только по этой поставке, но если он принимал к вычету НДС с заплаченного вам аванса, то вряд ли будет согласен на такие изменения, поскольку у него зеркально возникает обязанность восстановить НДС